成品油一般贸易出口增值税退税的实践研究_周萌.pdf
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1、理论研究THEORY RESEARCH109202301 总第234期一、实践研究背景近年来,我国炼油能力继续较快增长,2021年达到9.1亿吨/年,2022年仍延续炼油能力较快的增长态势。成品油是经过原油的生产加工而成,原油产量的稳步增长保证了成品油的生产加工,2021年我国原油产量达19898万吨,成品油产量37467万吨,较上年同比增长2.8%。2019年成品油出口量达到近年最高值,2020-2021年出现负增长趋势。就我国成品油消费量而言,随着人均消费水平提高,汽车行业的持续发展,成品油整体需求持续增长,到2021年成品油消费量达34148万吨,较上年同比增长3.2%。步入2022年,
2、受地缘政治危机升级、国际油价暴涨、国内疫情反复、政府政策管控加强等因素影响,国内成品油市场迎来诸多挑战。即便在经济全球化的时代,依然有贸易壁垒的存在,为了增强本国的商品竞争力,国家鼓励企业成品油出口,2016年经国务院批准,成品油增值税出口退税率提高至17%,随着国内增值税率调整,2019年成品油增值税出口退税率调整至13%。出口退税旨在减轻出口企业产品的税收负担,提升产品的国际竞争力,不仅可以增加企业的出口创汇,降低成本,提高企业利润,达到追求利润最大化的目的,还让企业经营有了更大的自由度。目前我国成品油出口贸易方式主要有一般贸易、加工贸易、保税监管场所进出境货物及边境小额贸易等。自2018
3、年开始,我国成品油一般贸易方式出口量增长快速,占我国成品油出口总量的78%-87%之间。近年来,我国提出“双碳”目标,我国二氧化碳排放量主要来源于电力、热力和工业,而我国炼化一体化项目及大规模的炼厂多配备有电厂,炼厂在生产过程中会有碳排放。为了能够在2030年完成碳达峰、2060年实现碳中和的目标,我国持续推进产业结构和能源结构调整,压减碳排放,未来成品油一般贸易方式出口仍会占据主导地位。中国石化青岛炼化公司(以下简称“青岛炼化公司”)因地理位置和港口条件优越,生产油品质量过关,适合开展成品油一般贸易出口业务。公司按照中石化总部的安排,全面统筹规划,以市场为导向,以效益为中心,深度优化创造效益
4、,积极开展成品油出口退税工作,确保税收优惠政策落实到位,提升公司税收创效。二、前期准备工作为了将成品油出口退税政策贯彻落地,青岛炼化公司发挥价值引领作用,做好顶层设计,积极与地方政府职能部门沟通协调,取得理解和支持。同时加强公司各部门的协作,上下联动,紧密配合,理顺出口退税业务各个环节,建立健全出口退税工作机制。(一)成立工作小组,强化人员培训,制定筹划方案青岛炼化公司按照“全盘统筹,分段管理”的原则,成立了由财务和业务组成的专项工作小组。为做好成品油一般贸易出口及退税工作,开展一般贸易出口业务培训,扩大业税人员培训面,采取跨专业培训、定期研讨等多种形式,培养提高财务、业务人员综合技能,确保财
5、税风险管控意识到位、人才业务支撑到位。成品油一般贸易出口业务必须严格执行国家税收政策,公司邀请税务专家解析出口政策,发挥专家智库作用,在充分理解税收政策的情况下,对一般贸易出口涉及的生产管理业务节点、ERP系统节点、税务免抵退计算、税务免抵退流程等关键环节逐一分析、研讨,案头推演一般贸易出口效益情况,有的放矢制定税收筹划方案。(二)聚力业税融合,高效整合信息,助力政策落地为积极推进政策落地,公司实行业税融合机制,由财务与业务协作参与成品油一般贸易出口增值税退税的实践研究 周萌摘要:近年来受国际油价、新冠疫情等因素影响,国内成品油市场迎来诸多挑战,我国成品油进出口量总体呈现先增长后下降的趋势。本
6、文以中石化青岛炼化公司为例,对成品油一般贸易出口增值税退税的问题,积极研究相关税务政策,紧抓国家政策改革机遇,提前筹划、因势利导、稳步推进、打通壁垒,完成了成品油一般贸易出口增值税退税,确保应享受税收优惠政策落实到位,提升税收创效,为公司完成生产经营任务提供坚实保障。关键词:成品油 增值税 出口退税 业税融合理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师月刊110成品油出口模式选型测算工作。财务部门负责整合税务测算,根据公司年度销售计划、出口计划,按预算价格测算增值税销项税,按照原油及原料油等材料的年度采购计划测算增值税进项税,并分解到月份,按月估算公司增值税留抵情况,根据生产经营的年度、
7、季度、月度预算的滚动测算,合理运用申报期,统筹平衡各月增值税税负水平。业务部门统筹生产经营计划和市场预测,按月度滚动测算,按季度回归分析,对来料加工出口模式与一般贸易出口模式在进出口环节的梳理,逐项对比各环节的成本支出及税负水平,聚焦对资金流的影响。通过专项工作小组不断修正数据,提高模型的测算准确率,为统筹平衡增值税留抵情况和协调税务机关制定退税计划奠定了坚实基础。(三)协调地企关系,争取税务机关的认同成品油一般贸易出口免征增值税、消费税,由于公司产能相对固定,增加出口业务,必然减少国内销售,导致税收下降,影响地方财政税收。为争取良好的外部税收环境,公司及时将成品油一般贸易出口的税收影响通报主
8、管税务机关,争取税务机关的理解与支持。按照税务机关的要求,及时办理成品油一般贸易出口业务退免税资格认定,消除政策障碍。申请安装中国电子口岸系统,便于办理出口退税申报工作,加快信息流转,梳理掌握出口退税申报系统的完整流程。三、具体做法和措施在成品油一般贸易出口业务中,青岛炼化公司作为成品油生产企业,委托代理公司出口成品油。青岛炼化公司委托代理公司出口的成品油实行免、抵、退税办法,并对出口成品油环节免征增值税,对出口成品油所采购的原油及原料油等所含的增值税进项税允许抵减国内销售货物的应缴增值税税款,对未抵减完的部分予以退税。出口退税的税款实行计划管理,财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划,国
9、家税务总局分配下达给地方局执行,不允许超计划退税,当年的计划不得结转下年使用。青岛炼化公司成立专门工作小组,发挥团队力量,明确责任分工,顺利将成品油一般贸易出口增值税退税政策落地,具体做法如下。(一)统筹安排,规划成品油一般贸易出口流程(1)确定出口配额。2022年商务部共下发五批成品油出口配额,中国石化获得650万吨成品油出口配额。成品油一般贸易出口业务采用出口配额加出口许可证管理模式,出口配额由国家商务部直接分配给中石化总部,总部下属单位共同使用一般贸易出口配额。(2)签署相关协议并办理出口许可证。按照总部下达的成品油一般贸易出口计划,青岛炼化公司与代理公司签署成交确认函及一般贸易出口代理
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