大数据技术在会计师事务所审计中的应用成效及优化建议.pdf
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1、 SHANG YE KUAI JI 商业会计2023 年第 18 期39审计监督COMMERCIAL ACCOUNTING大数据技术在会计师事务所审计中的应用成效及优化建议【摘要】随着企业数字化转型的深入,学会利用大数据技术和工具开展审计工作,成为对会计师事务所和审计人员的基本要求。文章分析了会计师事务所应用大数据技术取得的成效和存在的问题,进而提出提高社会审计工作质量的对策和建议,包括构建标准化的数据库来收集和处理数据、加强对审计人员大数据技术的培训、构建完善的大数据审计实施体系等,以期为大数据审计的应用提供参考建议。【关键词】大数据技术;会计师事务所;大数据审计;成效及建议【中图分类号】F
2、239 【文献标识码】A 【文章编号】1002-5812(2023)18-0039-04黄寅(安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)广东广州 510623)一、引言在大数据时代,利用“大智移云物区”等最新的信息技术辅助审计,对来源分散、格式多样、数量巨大的数据进行分析、处理,是大数据时代审计发展的新趋势,而大数据审计建设更是当前的一项基础性审计工程,深刻影响着审计工作发展的方向。因此,研究大数据技术在审计工作中的具体应用,探讨其实施的效果、发现其存在的问题,并提出改进的思路,对我国社会审计工作有着重要的实践价值,具体包括:帮助审计人员认识到提高自身专业素质的重要;帮助会计师事务所管理层从信息技术
3、角度对审计项目进行全面的管理;为审计人员利用大数据技术构建大数据审计平台提供参考等。因此,本文对会计师事务所应用大数据技术取得的成效和存在的问题进行了分析,进而提出提高审计工作质量的对策和建议,包括构建标准化的数据库来收集和处理数据、加强对审计人员大数据技术的培训、构建完善的大数据审计实施体系等,以期为大数据审计的应用提供参考建议。二、会计师事务所审计项目的一般流程会计师事务所在开展社会审计工作时要制订一系列完整的审核流程,具体如图 1 所示。在审计计划阶段,审计人员通过审计作业管理平台建立项目管理流程,从时间、人员安排、各审计流程以及审计风险等维度保证能够按时高质量完成审计项目。在风险评估阶
4、段,审计人员利用数据分析工具识别重大账户风险、识别并评估舞弊风险、识别重大交易类别和了解业务的实际情况。在设计和执行审计程序阶段,设计应对项目风险的数据分析程序和问题的应对流程,并从提升审计效率的角度设计和开发自动化工具,从而减少用于基础性工作的时间,将更多的精力投入到高风险领域。在出具报告阶段,审计团队利用自开发的自动化数据校验工具并完成审计报告。三、会计师事务所应用大数据技术的成效一些大型会计师事务所经过多年的数字化审计理念的沉淀和经验积累,探索出一套大数据审计的思路、程序和方法。如下页图 2 所示。图 1会计师事务所一般审计流程OMMERCIALCACCOUNTING2023 年第 18
5、 期商业会计 SHANG YE KUAI JI40审计监督(一)形成了更完善的项目管理流程会计师事务所可将所有审计项目集中于审计作业管理平台,包括所有成员的工作底稿,从而监控项目进度。审计合伙人、项目经理和项目成员也可通过该平台对审计底稿提出修改建议和反馈,实现多地区项目成员协同工作。该平台按照审计标准流程设计了项目关键节点,确保项目按时、按质完成。(二)打造了更便捷的数据采集方式和更高效的数据清洗整合方式1.更便捷的数据采集方式。在审计的过程中,收集数据、确保数据的完整性以及验证财务数据和业务数据的一致性是不可缺少的流程。为了保证获取财务数据的完整性,将工具插件复制到客户内网的电脑,并连接到
6、相应的 ERP 系统,在知晓 ERP 系统版本、数据库、服务器名称、端口号、用户账号和密码后,即可进行数据的采集工作。其实现原理是根据客户输入的数据库服务器信息,连接客户ERP 对应数据库,通过工具内部已定义的 SQL 查询语句查找对应模块(如总账模块、固定资产模块)数据表,并以 zip加密格式保存至本地。区别于传统的取数方式,该方法可以避免数据量超过百万行时 Excel 无法承载的问题,能够快速、完整地收集财务数据。2.更高效的数据清洗和整合方式。所需数据(包含结构化和非结构化数据)收集整合后,需要进行一系列的筛选和检查,剔除冗杂重复、无价值的信息,按照设置数据类型进行精准的细分归集从而提高
7、数据分析的准确性。目前会计事务所的数据处理软件可以将包括财务、业务数据等的结构化数据直接导入到大数据审计软件,并进行分析处理。需注意的是,对半结构化和非结构化的数据进行分析的大数据技术还处于探索阶段。数据分析方式如图 3 所示。(三)提高了发现风险的能力会计师事务所通过审计数据分析工具,对业务数据和财务数据进行整合、分析、评估,结合项目所处行业的风险特征和职业判断,从而对审计结果产生影响,其具体应用表现在:1.在风险评估阶段的应用。在此阶段,审计人员利用数据分析工具识别重大账户和披露相关认定、识别并评估舞弊风险、识别重大交易类别和了解业务。在识别重大账户阶段,利用数据分析工具识别重大账户分析功
8、能,输入可容忍误差。该分析自动标出达到或超过可容忍误差的账户,将其作为规模识别的初始标准。对于余额小于可容忍误差的账户,如果单个账户或多个账户合并有可能产生接近或大于可容忍误差的错报,则属于重大账户,数据分析工具会统计记账分录行数量、手动记账分录行、财务数据的业务来源、制单人、借项和贷项总金额等,从而帮助判断单个账户或多个账户合并是否为重大账户。在识别重大交易类别阶段,利用数据分析工具中的识别重大交易类别功能,通过多角度分析交易,以及将多组交易分解成具有共同特征和相似风险的交易类别,从而判断交易是否为重大交易类别。2.在程序执行阶段的应用。在程序执行阶段,会计师事务所利用数据分析工具执行实质分
9、析性复核程序,通过对所收集的各类数据进行内在逻辑关系分析,发现各类数据间的内在逻辑关系是否存在特殊情况或异常,有针对性地检查重点审计事项,识别被审计单位是否存在重大错报。以存货成本为例,针对其重大错报风险,事务所执行了以下分析性复核程序:(1)对比月度收入活动,根据往年的历史主营业务成本和存货数据的比率关系,设定一个预期比率关系,再分析审计期间的主营业务成本和存货数据比率的实际结果是否与预期值存在显著差异。(2)对于当期新产品,使用单位成本分析方法,与普通产品相比,分析该新产品单位成本分布是否存在显著差异。(3)对于相同的存货,对比本期和上期的单位成本,就本期单位成本的变动图 2大数据审计的审
10、计思维模式转变图 3数据分析方式 SHANG YE KUAI JI 商业会计2023 年第 18 期41审计监督COMMERCIAL ACCOUNTING设定预期和适当的偏差阈值。(4)对于借项和贷项活动,利用分析工具“识别了解入账模式”功能,按天分析做账规律和金额分布,确定活动最为活跃和最不活跃的日期,特别注意期末和接近期末的活动。分析工具多维度评估风险是否导致了重大错报,帮助审计人员做出更加高效、准确的审计判断。(四)实现数据直观可视化在审计过程中,审计人员通过利用大数据技术中的数据可视化分析功能,可以使审计人员对所需数据进行可视化处理,从而形成更为直观的形式,比如图像、图形等。数据可视化
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