智能技术在行为导向人本审计中的应用分析_雷琼.pdf
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1、研 发 应 用产业创新研究 2023.1 第2 期120基金项目:广西高校中青年科研基础能力提升项目“智能技术在行为导向人本审计中的应用分析以高校为例”(项目编号:2020KY27015)。作者简介:雷琼,女,湖南涟源人,硕士研究生,副教授,研究方向:审计、税务筹划。智能技术在行为导向人本审计中的应用分析雷 琼(桂林师范高等专科学校,广西 桂林 541001)摘要:行为导向人本审计模式是在传统审计模式基础上以人的行为为导向发展起来的一种新的审计模式。它的审计流程包括审计计划、审计实施、审计报告和披露、问责和激励阶段。随着科技的不断进步,智能技术在越来越多的领域中发挥着越来越重要的作用,同样对审
2、计领域也产生了较大的影响。本文从目前热门的智能技术如大数据技术、机器人流程自动化(RPA)技术、区块链技术出发,分析了这些技术的特点及应用领域,简要介绍了行为导向人本审计模式和审计流程,最后重点分析了这些智能技术在行为导向人本审计模式中的应用方向,如利用大数据技术构建关键行为人行为画像,应用 RAP 技术助力关键行为人实质性审计程序,应用区块链技术降低审计失效比率。关键词:大数据技术;行为导向人本审计;RPA一、相关智能技术概述随着科技的不断进步,智能技术在越来越多的领域中发挥着越来越重要的作用,同样对审计领域也产生了较大的影响。1.大数据技术。大数据技术是在海量数据的基础上,快速、系统、低成
3、本获取大量且复杂的数据,并进行加工、发现、分析以及提取价值信息的一种前沿技术。主要包括大数据处理、大数据分析、大数据可视化等技术,涵盖了从数据获取到结果呈现的各个方面。大数据处理技术主要包括大数据采集和处理技术。大数据采集一般利用网络爬虫技术实现;大数据处理将结构化、半结构化、非结构化数据进行抽取、转换、清洗以及加载等步骤得到合适的数据。大数据分析技术将处理过的数据综合运用统计及其他量化分析方法进行描述性、诊断性、预测性和规范性分析,从而获得有利信息进行决策。大数据可视化技术将大数据分析过后的数据以图形的方式展现出来,清晰直观传达信息,交互性强,易于接受分析结果,也有利于提高数据处理和分析的效
4、率和发现问题、解决问题。2.机器人流程自动化(RPA)技术。RPA 技术是智能自动化技术发展的必然产物。该技术能够通过用户界面使用和理解企业已有的应用,根据预设的业务处理规则和操作行为,模拟、增强和拓展用户与计算机的交互过程,最后自动化完成一系列规则性强和重复性强的任务。3.区块链技术。区块链技术基于密码学理论、共识机制等技术记录资金数据的流向,并结合自身拥有的特性对数据进行输送、存储、验证、交流等,保证信息使用者可安全稳定、高效、可溯源地使用这些数据。区块链技术有助于高效收集和分析审计证据,降低成本,实现实时审计,防范舞弊风险,提高审计独立性,也有助于审计人员提高审计水平。二、行为导向人本审
5、计模式和审计流程传统审计包括账项导向、制度导向、风险导向三种模式,行为导向人本审计模式是在传统审计模式基础上侧重从人和人的行为出发,以融合行为动机风险和行为风险的审计风险为导向,通过各种审计手段和方法对行为人及其行为进行评价,综合分析审计过程中得到的各种信息,出具对被审计单位过去经营情况的财务报告的审计报告,同时达到选人、塑人、纠错、预防舞弊、控制风险等目的,将传统的增信服务功能与增值服务功能融为一体的一种新的审计模式。此审计模式不仅对企业经营情况的真实性进行了鉴证,而且可以明确确认责任归属,达到审计增值功能1。研 发 应 用INDUSTRIAL INNOVATION 产业创新研究121行为导
6、向人本审计模式的审计流程如下:(1)审计计划阶段:识别被审计企业固有风险,熟悉企业的内部外环境,梳理企业组织架构、业务流程和岗位职责,针对不同的企业或审计项目,确定关键行为人。(2)审计实施阶段:基于风险模型,首先对每一个关键行为人的行为进行风险分析。如下图 1 所示。图 1 关键行为人风险分析然后,针对关键行为人行为过程和动机进行测试,进一步评估关键行为人的行为风险,并分析该风险对企业经营管理活动可能造成的影响以及对企业的会计账簿和财务报表可能产生的影响,从而对审计风险进行整体评估,确定审计重点。最后,根据风险评估和审计重点,结合关键行为人行为风险制定总体审计计划和具体审计计划,实施和完成基
7、本审计程序。(3)审计报告阶段:整合企业中“物”和“人”的审计结果出具关键行为人的行为审计报告和被审计企业人本审计报告。(4)披露、问责和激励阶段:出具的审计报告对外披露可供投资者和委托人进行决策外,还可以对内作为企业问责和激励的依据,对关键行为人的行为不合法不合规的地方进行问责,对可取之处进行激励,对不妥当之处提出改进建议,这样的问责机制一定程度上将督促员工增强责任意识,提高工作能力1。三、智能技术在行为导向人本审计中的应用分析(一)利用大数据技术构建关键行为人行为画像行为导向人本审计实施过程中对于关键行为人进行风险评估是很重要的一个环节,利用大数据技术有助于构建关键行为人的立体“行为画像”
8、,审计人员可以根据画像展示出的行为人动机和关键事件之间的联系、行为的风险程度等可以做出更合理的风险评估结果。关键行为人的各项数据可以从行为动机(内部动机和外部动机)角度进行数据采集。内部动机出于自身责任和对义务的认知会对企业经济业务产生影响,一般会受到性格特征、家庭环境、教育经历、任职经历、三观因素(世界观价值观、人生观)等因素的影响,外部动机往往受到社会环境、外部业绩压力、经济利益驱动等的影响。外在动机和内在动机都会决定关键行为人的行为。关键行为人的内部动机和外部动机影响因素可以通过网络爬虫大数据采集技术来实现,收集关键行为人家庭环境数据,如父母职业、父母教育观念、沟通方式、处事原则、小区居
9、住环境等;采集从小学到大学等的教育经历表,采集第一份工作到现任工作的任职经历数据表,通过问卷、访谈、投射法等方式采集世界观、价值观、人生观相关数据表。通过相关政府网站、公众门户网站采集关键行为人所处的社会环境数据信息,通过询问方式采集投资人关于外部业绩要求数据信息,通过尽职调查采集关键行为人经济利益数据信息。网络数据爬取通过python 集成 IDE 平台实现,爬取的数据进行数据清洗和简单分析后保留到 MySQL 数据库中,形成行为人动机影响因素数据库。利用聚类算法、关联规则算法等对行为人动机影响因素数据集进行大数据分析,形成“行为画像”内部和外部动机标签,最后结合大数据可视化技术,构建关键行
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