“三线模型”在高校基建项目风险管理中的应用.pdf
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1、现代商贸工业2023 年第 23 期Modern Business Trade Industry No.23.2023基金项目:广西教育科学“十四五”规划 2021 年度专项课题“内部审计视角下高校基建项目跟踪审计研究”(2021ZJY1877)。作者简介:周婷婷(1983-),女,汉族,湖北武汉人,博士,贺州学院讲师,高级经济师,研究方向:风险控制与企业管理;张浩(1976-),男,汉族,湖北孝感人,硕士,贺州学院副教授,高级经济师,研究方向:审计。“三线模型”在高校基建项目风险管理中的应用周婷婷1 张 浩2(1.贺州学院经济与管理学院,广西 贺州 542899;2.贺州学院审计处,广西 贺
2、州 542899)摘 要:本文以区属公办 H 高校为例,分析高校基建项目风险管理时,发现自购工程物资管理不规范、工程签证变更频繁、固定资产入账不及时、竣工决算滞后等问题,运用“三线模型”这一风险管理工具,从部门协同、共享学习、高校治理等方面强化高校基建项目风险管理,从营造高校风险管理文化、加强对一线部门考核、加大对二线部门资源投入、引入全过程跟踪审计等方面夯实“三线模型”的基础保障,希望为其他高校基建项目风险管理提供借鉴参考。关键词:三线模型;高校基建项目;风险管理中图分类号:F23 文献标识码:A doi:10.19311/ki.1672-3198.2023.23.048 随着高等教育事业的
3、蓬勃发展,高校招生规模不断扩大,教学、科研需求也日益增多,据此各高校也逐步加大了对校园基建项目的投入与建设。在高校基建项目的管理过程中,各种问题与风险也不断凸显,如自购工程物料管理不到位、签证变更频繁、在建工程转固不及时、竣工决算滞后等。1“三线模型”概述1.1“三线模型”的发展演变“三线模型”是“三道防线”模型的升级版。2013 年1 月,IIA(国际内部审计师协会)发布“三道防线”模型,提出由管理日常运营的业务部门、负责风险管理和监督控制的职能部门以及内部审计部门共同构筑风险控制的三道防线。“三道防线”模型因明确界定内部机构及部门的角色定位与权力职责,在降低组织风险和实施内部控制方面效果明
4、显,得到国内外各行业的广泛应用。随着外部不确定性的增加,“三道防线”模型的弊端也逐步凸显,如只关注风险防范、不关注价值创造,对组织创新制约较多,易错失满足整体利益需求的机会。为更好适应环境变化和推进组织发展,2020 年 7 月 IIA 提出了“三线模型”,并注明“三线模型”是“三道防线”模型的升级版,明确两者之间的关系与性质。1.2“三线模型”的内涵“三线模型”与“三道防线”模型,虽然是一脉相承的风险管理工具,但是从外在名称到内在理念等方面,反映了现代组织治理与风险管理的进化与发展。首先,“三线模型”的名称修订体现了组织风险管理的认知发展。“三道防线”更侧重于防御(防范风险),“三线模型”则
5、强调攻守兼备(价值创造与保护),这一变化凸显了风险的双向性,有利于引导组织权衡风险中的机遇与损失,灵活构建、适时调整基于自身目标的风险管理模式。其次,“三线模型”通过新增 6 项原则、调整各线关键职能的描述等,体现了风险管理与组织治理的理念拓展。“三道防线”模型局限于专项风险管理。“三线模型”则是通过强调第二线的专业知识与管理支持作用、第三线的独立不孤立定位,以及各职能定期沟通、协作配合等合力机制,推进组织实现整体价值最大化的风险管理与治理。可见,将“三线模型”应用于高校基建项目风险管理,符合时代发展要求,也符合高校定位。2 高校基建项目管理的现状与风险评估2.1 高校基建项目管理的现状高校基
6、建项目,是指高等院校为了提升教育教学质量而投资建设的基础建设工程,包括新、改、扩建以及修缮等工程及其配套设施。以某区属公办 H 高校为例,截至 2023 年4 月,现有2 个校区,占地面积 1294.31 亩,教学科研仪器设备总值 2.52 亿元,现有本科专业 53 个、专科(高职)专业 18 个,在校师生 2.2 万人。随着学校的转型升级和扩大招生,基建项目工程量大、业务类别繁杂、投资额度大等特点也凸显出来,基建项目管理成为高校内控治理的重点工作。2022 年,H 高校成立了基本建设及规划工作委员会,印发了工程建设项目管理办法(修订)基建、修缮工程项目审计实施办法“十四五”校园基本建设规划。
7、调研发现,该校基建项目管理的决策机制较为完善,部门职责分工较为明确。校长办公会、党委常委会是该校基建项目管理的决策机构,工程建设领导小组(由分管基建工作的校领导、主要参与基建项目管理的各职能部门负责人组成)是基建项目重要事项的议事协调机构。后勤服务处作为基建项目管理部门,承担基建项目的质量管理、进度管理、投资控制以及安全环保等职责;国有资产管理办公室(后简称国资办)负责基建项目施工及相关服务采购、固定资产441现代商贸工业2023 年第 23 期Modern Business Trade Industry No.23.2023移交接收等工作;保卫处主要参与人防、消防工程验收及接收管理工作;网络
8、信息中心主要参与弱电程验收及接收管理工作;审计处负责基建项目工程造价控制,基建项目审计的组织实施与协调,以及工程预结算、其他款项的组织审核工作;财务处负责基建项目资金的筹措、使用监管与核算管控。2.2 高校基建项目管理的风险评估随着高等教育事业的快速发展和学校的转型升级,H 高校基建项目内外部环境都面临着较大的变化与挑战。一方面,H 高校基建项目规模不断扩大,对基建项目的进度、安全、质量、投资等方面管理不规范时有发生,对学校的内部控制与规范治理产生了较大的负面影响。另一方面,2016 年财政部令81 号基本建设财务规则、2020 年国务院发布行政事业性国有资产管理条例、2021 年区教育厅等联
9、合发布某区高等学校基本建设管理暂行办法,为推动高等学校基建项目和资产管理提出了明确具体的要求。据此,通过风险识别、分析和评价,指出 H 高校基建项目的关键风险点及所在环节、风险成因及风险等级,进而为应用“三线模型”构建高校基建项目风险管理夯实基础。首先,通过查阅近 5 年 H 高校基建项目相关的基建项目相关合同、招投标文件、预结算报告、内外部审计报告、验收资料等进行风险评估,发现 H 高校基建项目管理主要风险包括:自购工程物资记录不规范,工程签证变更频繁、投资超支严重,固定资产入账不及时,竣工决算滞后等。其次,在整合梳理上述风险的基础上,结合访谈、资料查阅、流程分析,进而分析风险产生的原因主要
10、在于基建管理部门制度不健全、执行不到位、缺乏有效沟通与监督、基建财务人员素质有待提升、缺乏管理思维和治理意识。最后,展开风险评价。基于发生频率及影响程度进行风险等级量化评估(见表 1),综合判断涉及部门主要是后勤服务处、财务处、国资办、审计处等部门,要重点关注施工管理、竣工验收、竣工决算等基建项目管理的薄弱环节,防范资产损失和财务信息失真的风险,致力于提升项目管理水平和高校治理能力。表 1 H 高校基建项目关键风险评估所在环节关键风险描述风险成因风险等级涉及部门施工建设自购工程物资被施工方领用出库,缺少台账记录以及出入库记录。工程物资管理不善,导致资产受损。制度执行不到位、缺乏有效的监督后勤服
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