融资担保公司准备金核算和管理探析.pdf
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1、老字号品牌营销企业与经济872023 年 9 月(上)高 贵/大 同 市 财 信 融 资 担 保 有 限 公 司(大 同 037008)高贵融资担保公司准备金核算和管理探析摘要:近年来,随着我国经济的高质量发展,中小微企业乘势而上,为了不断地发展壮大,他们必然会选择融资。但是,中小微企业发展的不确定性因素较多,例如,资金流不够充足,缺乏专业的管理人才,也就意味着他们的风险系数相对较高,在银行不愿意承担贷款风险的前提下,为中小微企业融资提供服务的融资担保公司就会相应地增加风险。担保行业为高风险行业,根据融资性担保公司管理暂行办法的要求,同时考虑到会计的谨慎性原则,应当计提准备金以应对代偿的发生,
2、提高融资担保公司的拨备覆盖率,使融资担保公司抵御风险的能力提高,为融资担保公司的良性发展奠定基础。关键词:融资担保公司;担保赔偿准备金;未到期责任准备金;核算一、引言融资担保公司属于高风险行业,按照行业规定需要计提担保赔偿准备金和未到期责任准备金,用来承担公司发生的代偿额,使在发生损失、核减代偿额时,不会造成融资担保公司的利润受代偿损失的影响而忽高忽低,也不会波及银行对融资担保公司的授信情况,从而不会影响到融资担保公司与银行的合作关系以及融资担保公司业务的继续开展。二、融资担保公司准备金概述(一)融资担保公司准备金的相关规定根据融资性担保公司管理暂行办法的规定,融资担保公司应当根据当年的业务情
3、况计提两项准备金,分别为未到期责任准备金和担保赔偿准备金,其中,未到期责任准备金依据当年的担保费收入计提,比例为50%;担保赔偿准备金依据年末在保责任余额计提,比例为 1%,如果计提的担保赔偿准备金已经达到当年担保责任余额的 10%时,则根据差额提取。有的融资担保公司会根据年底的净利润按照一定的比例提取第三项准备金,即一般风险准备金,政策性融资担保公司还可能会申请到财政等有关部门根据融资担保公司发生的符合要求的担保业务另外给予的代位补偿金。代位补偿金的申请除了需要满足基本的条件,例如,具有融资担保业务的资格证、财务内部管理规范、没有不良的信用记录等,还需要满足其他特殊条件,例如,有针对小微企业
4、、“三农”产业及战略性新兴产业等提供的融资担保业务、代偿率不能超过设置的上限、对支小支农的担保金额要占全部担保金额比例的下限等。监管部门及银行等金融机构会根据融资担保公司的准备金与代偿余额计算融资担保公司的拨备覆盖率,以考核融资担保公司对风险的承受能力。(二)融资担保公司制定准备金制度的必要性1.提高拨备覆盖率,进而提高融资担保公司的抗风险能力拨备覆盖率是根据融资担保公司的准备金余额与代偿余额的比例计算出来的,比例越高,说明融资担保公司承担风险的能力越强。当拨备覆盖率达到 100%时,说明融资担保公司的准备金可以涵盖代偿余额,融资担保公司的抗风险能力相对较强。当拨备覆盖率不足100%时,说明融
5、资担保公司的准备金不够充足,准备金不能覆盖融资担保公司的代偿余额,融资担保公司的抗风险能力相对较弱。拨备覆盖率对于融资担保公司来说是一个很重要的指标,监管部门每年都会对融资担保公司的各项指标进行监督检查,并就相关指标的完成情况对融资担保公司进行评级,拨备覆盖率就是监督检查和评级中一项很重要的指标。监管部门会要求融资担保公司的拨备覆盖率至少达到 100%,用来增强融资担保公司的抗风险能力。对于银行来说,融资担保公司拨备覆盖率的高低会影响到双方的合作情况,拨备覆盖率低,授信相对就会较低,有时甚至无法达到银行对融资担保公司设置的准入门槛。2.体现会计的谨慎性原则在企业的生产经营活动中,必然会面临着各
6、种各样的不确定性因素,融资担保公司也不例外。而且担保行业属于高风险行业,在会计核算时应当保持应有的谨慎,尽可能地将各种风险和损失估计到。因此,融资担保公司会根据在保的责任余额和担保费收入的情况,按照一定的比例计提两项准备金,在之后确认损失时,可以用准备金来弥补这部分损失,减少因为代偿损失而为融资担保公司带来的不利影响。三、融资担保公司准备金核算和管理中存在的问题(一)按照在保责任余额计提随着融资担保公司的不断发展壮大,担保的业务量也在不断增加,大部分融资担保公司计提的担保赔偿准老字号品牌营销企业与经济882023 年 9 月(上)备金往往累计难以达到 10%。在 2018 年,中国银行保险监督
7、管理委员等七部委制定了融资担保责任余额计量办法(以下简称办法),办法在第二章明确了部分在保业务的责任余额不需要按照 100%计算,根据在保责任余额计算出来的担保赔偿准备金的金额就会随之降低,能累计达到 10%更加困难。同时,办法规定,如果是按比例分担风险的融资担保业务,在保的责任余额就按照融资担保公司实际承担责任的比例计算,那么在年底时就会存在时间性差异,四季度的数据有可能是第二年在再担保公司备案,备案的项目也是不确定的,在计提准备金时基数就会产生差异。计提的担保赔偿准备金的金额相对较大,会对财务报表产生重大影响。(二)按照担保费收入计提寻求融资担保公司合作为其进行担保的企业,本质上存在一定的
8、瑕疵,有的企业会通过不同的途径不交担保费,如政策性融资担保公司本就是为了支持本地中小微企业的发展,遇到的此类情况相对会比较多。例如,通过上级部门满足一定的条件免收担保费,或者是暂时拖欠担保费,有时会形成跨年度缴纳,就会存在未收取担保费的业务,从而无法计提未到期责任准备金,这样就无法将本年的所有业务都涵盖。如果是跨年度交纳担保费,就会出现该项业务已经解保,却还要提取风险准备金的情况,导致业务与财务的风险不匹配,计提未到期责任准备金和担保赔偿准备金的企业基数不一致。融资担保公司所面临的企业多且复杂,有的企业的担保费一拖再拖,最后拖到贷款到期后直接要求续贷,等到最后无法再续贷时,连本金甚至是利息都不
9、偿还,接到法院的起诉书时,或者是等到法院判决下来才会着急,担保费一交就是好几年。这样提取下来的未到期责任准备金就与实际发生的担保业务情况不相符。担保费的收费比例高低各不相同,尤其是政府出资设立的融资担保公司,由当地财政部门发起设立,财政部门为其最大股东,有较强的公共性和服务性,有明显的政策导向性。这些政策性融资担保公司为地方的经济发展发挥了重要的作用,做出了突出的贡献,但同时他们的担保费收取比例也较低,最低的收费比例已经降到0.5%。低收入匹配高风险,根据担保费收入计提的未到期责任准备金也就相对较低,较低的准备金对融资担保公司的风险承受能力有很大的影响。(三)会计政策与税法政策不统一根据财政部
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