审计视角下贝因美公司内部控制存在问题及对策分析.pdf
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1、-176-www.ivypub.org/emj Economic Management Journal June 2023,Volume 12 Issue 1,PP.176-181 Inventory Management Control Optimization Analysis on the Problems and Countermeasures of Beiyinmeis Internal Control from the Audit Perspective Xiaoyan Zhou#,Ying Li,Xiaoxue Xu,Junhua Yang Xijing University A
2、bstract Internal control plays an increasingly important role in the management of listed companies.Good internal control can help enterprises identify problems in the business process in a timely manner and prevent risks.The failure of internal control will bring a lot of risks and problems to ente
3、rprises.This article takes Beiyinmei Co.,Ltd.as an example to analyze its internal control.After analysis,it was found that the company had problems such as unreasonable internal environment settings,unobstructed information,and lack of specific management systems.In response to these issues,this ar
4、ticle proposes countermeasures such as improving the internal environment,enhancing information communication,and improving the comprehensive quality of financial personnel.It is hoped that these measures can improve the internal control system of Beiyinmei Company and promote its healthy and long-t
5、erm development.Keywords:Listed Company;Internal Control;Information and Communication 审计视角下贝因美公司内部控制存在问题及对策分析 周小燕,李盈,许晓雪,杨均华 西京学院 摘 要:内部控制在上市公司的管理中发挥着越来越重要的作用。良好的内部控制可以帮助企业及时发现经营过程中存在的问题,防范风险。而内部控制失效则会给企业带来大量风险和问题。本文以贝因美股份有限公司为例,对其内部控制进行了分析。经分析发现该公司存在内部环境设置不合理、信息不通畅、缺乏具体管理制度等问题。针对这些问题,本文提出了完善内部环境、增
6、强信息沟通、提升财务人员综合素质等对策。希望通过这些对策可以完善贝因美公司的内部控制制度,促进其健康长久的发展。关键词:上市公司;内部控制;信息与沟通 引言 随着社会生活水平的提高,人们越来越重视生活质量,尤其注重食品的健康和安全。贝因美问世于1992 年,经过七年的经营,发展为股份性质的民营企业,2011 年 4 月 12 日贝因美在深交所上市。在激烈的竞争环境中,贝因美坚持食品安全放在第一位,迅速把产业做大最强,成为行业龙头。但好景不长,由于公司内部控制出现问题,2016 年与 2017 年连续亏损,股价暴跌,同时也被实施退市风险警告。因此,本文以贝因美公司为例,探究内部控制失效存在的问题
7、并提出对应的解决对策,从而推进其更好地发展。-177-www.ivypub.org/emj 1 内部控制相关概念 1.1 内部控制 内部控制是指在经济活动中单位内部采取一系列方法、手续、措施从而加强自我调整、约束、规划、评价和控制1。这连续的举措最终旨在达成预定的业务标准,不断提升管理水平,节省不必要的管理成本。1.2 内部控制的要素 COSO 内部控制框架认为,内部控制的五要素组成了内部控制系统,分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素2。1.2.1内部环境 内部环境这一要求是其他要素实现其功能的地基,离开内部环境的构建与调整,往往难以更好地发挥其他要素的作用,最便捷地
8、完成目标。内部环境的范围极为广泛,从企业文化建设到董事会的综合素质都包括在内。其中也囊括结构组织、相关规整制度等因素。而在影响内部环境的所有因素中董事会的水平将对内部环境的高低产生因果性影响。换而言之,董事会的管理水平越高,则经营控制能力越强。另外监事会也会产生重要影响,监事会对董事会起一个监管、调控的作用,企业经营过程中监事会必不可少,监管与控制是预防违规事件的最有效手段,监事会的存在可以避免公司内部发生舞弊造假等违法事件,影响企业未来长远的走向与发展空间。1.2.2风险评估 它包含对未来可能的风险的预测,能够准确在危险来临前识别其中暗藏的风险,通过提前预警为后续更好地应对或者规避风险争取更
9、多的时间,以便给出更具针对性和高效的战略对策。风险是每个经营机构都必然要迎面直面的问题之一。其中的评估内容如目标、具体情况根据不同企业而发生改变。1.2.3控制活动 控制活动是指在明确风险的具体影响后为了应对其所进行的一系列的操作与措施,通过提前活动降低风险对企业的影响,控制活动需要因地制宜,具有复杂性。1.2.4信息与沟通 信息与沟通是指公司根据相关流程按时、按点的将所需信息收集与整理起来,然后在要求时限之前将信息传达给需要的部门与岗位,保证信息的透明性和及时性。1.2.5内部监督 内部监督是企业自查和自检的重要手段与环节,通过检查内部控制的流程或实际操作,明确内部控制的有效性和质量高低,发
10、掘潜在的不足,以便及时修正填补。2 案例分析 2.1 贝因美财务状况 贝因美初创于 1992年,于 2011年在深交所上市。公司上市后好景不长,近年来,贝因美的净利润多处于亏损状态,2016 年亏损 7.72 亿元,2017 年亏损 10.57 亿,2019 年亏损 0.95 亿元,2020 年亏损 3.31 亿元。由于连年亏损,贝因美还被给予了退市风险警示。好在 2018 年净利润转亏为盈,退市风险警示才得以撤销。这毫无疑问说明贝因美公司经营过程中存在严重问题。-178-www.ivypub.org/emj 2.2 贝因美内部控制存在问题 2.2.1内部环境不善 根据贝因美公告整理得到表 1
11、,发现贝因美公司在 2014 年开始到 2017 年董事会开会次数逐渐减少,从2018 年贝因美被证监会发出退市警告后,董事会开会次数开始大幅上升,几乎每月至少开一次。这样的幅度变化显示出贝因美在 2014 年至 2017 年的董事会勤勉度不如 2018 年和 2019 年,2018 年和 2019 年开会次数比 2016年和 2017年增加了将近一倍。有关学者表示,董事会开会次数越多,说明董事会勤勉度越好,公司整体效果也越好,从而可以提高内部控制的有效性。而贝因美公司被退市风险警示后才大幅度增加了董事会次数,次数增加说明公司开始重视内部控制,从而也证明了在此之前内部控制环境确实存在问题。表
12、1 贝因美公司 2014年-2019年董事会召开次数 年份(年)2014 2015 2016 2017 2018 2019 董事会召开次数(次)12 10 8 8 15 16 2.2.2对外信息沟通不顺畅 贝因美公司的管理层人员过于乐观,预计净亏损值总是小于真实值。根据企业公告发现,贝因美公司成立以来有多次出现业绩预告不准确。如表 2,从 2013 年到 2020 年经历了 10 次“变脸”,预算不严谨,多次发布业绩预告修正公告,体现了该公司的内部控制出现问题,对信息披露不重视。从表 3 看,2016 年出现业绩预告修正次数最多,与 2017 年相比,两年净利润连续负值,高频率的预告修正导致贝
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