房地产税制改革背景下居民房地产投资对储蓄的影响.pdf
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1、World Economic Research 世界经济探索世界经济探索,2023,12(2),114-124 Published Online June 2023 in Hans.https:/www.hanspub.org/journal/wer https:/doi.org/10.12677/wer.2023.122012 文章引用文章引用:王丽,彭诗雨,张军,涂颖睿,宋艳.房地产税制改革背景下居民房地产投资对储蓄的影响J.世界经济探索,2023,12(2):114-124.DOI:10.12677/wer.2023.122012 房地产税制改革背景下居民房地产投资对储蓄房地产税制改革背
2、景下居民房地产投资对储蓄的影响的影响 王王 丽丽1,彭诗雨,彭诗雨1,张,张 军军1,涂颖睿,涂颖睿2,宋,宋 艳艳2 1湖北经济学院金融学院,湖北 武汉 2湖北经济学院工商管理学院,湖北 武汉 收稿日期:2023年3月28日;录用日期:2023年4月11日;发布日期:2023年6月19日 摘摘 要要 近年来,我国房地产宏观调控文件多次提到“健康发展”的理念近年来,我国房地产宏观调控文件多次提到“健康发展”的理念,为积极稳妥推进房地产税立法和改革为积极稳妥推进房地产税立法和改革,引导住房合理消费和土地资源节约利用引导住房合理消费和土地资源节约利用,2011年国务院批准在上海和重庆两地进行房地产
3、税制改革试点年国务院批准在上海和重庆两地进行房地产税制改革试点。本篇文章就当前房地产税制改革的现状,探讨了居民房地产投资对储蓄的影响,同时对其政策的完善提本篇文章就当前房地产税制改革的现状,探讨了居民房地产投资对储蓄的影响,同时对其政策的完善提出优化建议,以便更好地实现房地产税收体系与配套体系政策的完善,以达到地方政府财税体系健康发出优化建议,以便更好地实现房地产税收体系与配套体系政策的完善,以达到地方政府财税体系健康发展的目标展的目标。关键词关键词 房地产税制改革房地产税制改革,房地产投资房地产投资,储蓄储蓄 The Impact of Residents Real Estate Inves
4、tment on Savings in the Context of Real Estate Tax Reform Li Wang1,Shiyu Peng1,Jun Zhang1,Yingrui Tu2,Yan Song2 1School of Finance,Hubei University of Economics,Wuhan Hubei 2School of Business Administration,Hubei University of Economics,Wuhan Hubei Received:Mar.28th,2023;accepted:Apr.11th,2023;publ
5、ished:Jun.19th,2023 Abstract In recent years,Chinas real estate macro-control documents have repeatedly mentioned the con-cept of“healthy development”.In order to actively and steadily promote real estate tax legislation 王丽 等 DOI:10.12677/wer.2023.122012 115 世界经济探索 and reform,guide reasonable housin
6、g consumption and economical use of land resources,the State Council approved the pilot real estate tax reform in Shanghai and Chongqing in 2011.This article discusses the current situation of real estate tax reform,the impact of residents real estate investment on their savings,and proposes suggest
7、ions for the improvement of its policies,so as to better realize the improvement of real estate tax system and supporting system policies,and achieve the goal of healthy development of local governments financial tax system.Keywords Real Estate Tax Reform,Real Estate Investment,Savings Copyright 202
8、3 by author(s)and Hans Publishers Inc.This work is licensed under the Creative Commons Attribution International License(CC BY 4.0).http:/creativecommons.org/licenses/by/4.0/1.引言引言 2010 年 5 月 27 日,国务院批转国家发展和改革委员会报送的关于 2010 年深化经济体制改革重点工作的意见,其中提出要逐步推进房产税改革。2011 年,国家税务总局发布“十二五”时期税收发展规划纲要。纲要中提出:要立足于合理配置
9、税权和完善地方税体系,以研究推进房地产税改革、完善资源环境税费制度为重点,健全财产行为税制。2020 年 5 月 11 日,中共中央国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见中提出,稳妥推进房地产税立法,可以见得对房地产税立法的慎重态度。2021 年 10 月 23 日,为了积极稳妥地推进房地产税立法和改革,引导住房合理消费和土地资源节约利用,第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过了全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定,试点实施启动时间由国务院决定,试点期限为五年,该决定标志着我国对房地产税的立法进入新的阶段。在总结之前重庆和上
10、海房地产税制改革试点经验的情况下,进一步深化试点,可以进一步发挥试点对改革的示范作用,并且为以后全国立法创造条件。由此可见,房地产税制改革不仅是完善税制的关键举措并且增加地方政府税源,还是调控房价、抑制房价的不断高攀问题的手段。但是,实行房地产税制改革这一措施后形成的后果,目前还未有充足的理论研究和经验数据分析。故本文将利用经济理论基础对房产税的经济后果进行系统的分析与研究,以探究房产税对中国居民个人储蓄的影响,因此具有较强的理论和现实意义。2.文献综述文献综述 关于房地产税对房价的影响研究中,Tiebout(1956)1通过对公共产品的提供进行研究,建立了地方公共支出理论模型。并通过消费者可
11、以完全自由地在不同社区间流动的假设得出房地产税不会造成福利损失,是有效的税收。而 Hamilton(1975)2等人认为房地产税是对公共产品和服务的购买和支付的费用。在此基础上,我国学者也进行了相应的分析和研究。任晓宇等(2007)3从税收转嫁角度出发,认为如果将原本一次性上缴形式的房地产税变成在购房者在持有阶段的定时收取形式,这有利于税收透明化,进而促使房价和地价的降低。而卜国琴等(2017)4通过实验检验得出消费者之间存在“非理性竞争”,房产交易价格远高于其价值,并且单方面征收房产税只是少量减少房产交易量,从交易过程来看房地产市场仍然存在泡沫,对抑制房价效果十分有限。Open Access
12、Open Access王丽 等 DOI:10.12677/wer.2023.122012 116 世界经济探索 关于储蓄值的影响因素中,通过文献可知主要受以下因素的影响:如个人可支配收入,通货膨胀率和利率等变量,还有其他如消费者情绪等个人内在因素等。Terada-Hagiwara(2004)5对亚洲发展中国家19662007 年的数据进行分析,研究结果显示人口结构变迁(特别是老年抚养比率)、居民收入水平、金融业发展和收入水平是影响亚洲发展中国家居民储蓄率的主要因素。Loayza(2000)6研究结果表明,发展中国家的居民收入水平对储蓄的影响比发达国家要大一些,而中等和高收入水平国家的居民收入水
13、平对储蓄的影响较弱。由上述可得知,对于房地产税对于房价的影响和储蓄值的影响因素的研究成果不计其数,观点以及研究方法和方式都各不相同但有着严谨的理论以及实证研究分析过程,具有充分的学习价值以及参考价值。但是现有文献存在以下两点不足:第一,研究房地产税制改革对房地产税制改革以及储蓄影响时把整个国家或者地区作为一个观察单位,大致将地方不同因素进行平均,但由于区域经济发展程度的差异,尽管研究对象为发达国家亦或是发展中国家,政策实施的背景也不尽相同产生的效果也不同,本文以个人为单位且选取地区发展背景相似地区进行横向比较、分析。第二,鲜少有研究对象直接对准房地产税制改革以及储蓄之间的关系,针对目前新的房地
14、产税制改革研究方向目前已有涉足较少。但是不论是国内还是国外的学者在时间维度上还是存在差异,市场瞬息万变,研究学者所总结的是针对某一时期具体背景下的政策效果,具有参考性但不能完全一味地生搬硬套,针对研究过程中出现的问题或者是实证变量上仍存改进空间,近年来的相关研究也较少。中外学者面对房地产税制改革影响提出对不同领域的猜想并加以实证证明用以佐证观点,其中研究背景为“炒房热”的房地产泡沫以及房地产税制改革以改善收入分配等方面在一定程度上更值得我们单独拿出来用于研究应对我们国家目前所存在问题的解决。当前对房地产税政策改革对市场的研究较少,房地产税制改革目前只存在于个别的试点过程中,研究范围不具备普遍性
15、,故针对中国特色社会主义的背景下进行房地产税制研究目前还存在很大的空白。房地产税制改革对房地产市场有着直接影响,房地产税改革通过改变房地产成本从而影响居民的心理预期,最后改变供需一系列调整影响居民的房地产投资意向,进而对家庭储蓄状况产生影响。3.上海市房地产税试点改革现状分析上海市房地产税试点改革现状分析 3.1.房地产税政策推行目标房地产税政策推行目标 3.1.1.调节收入分配、缩小贫富差距调节收入分配、缩小贫富差距 城市发展,地产先行。自改革开放以来,城镇化进程的不断加快,房价的持续上涨导致居民通过购置房产进行投资成为一种主要常见的投资增值的方式。炒房和围房等投机行为造成的贫富差距在不断拉
16、大、房产市场供求关系失衡已经是不争的事实。为解决这种情况,自 2011 年起,国家于上海市、重庆市两地开展房地产税改革,对购置多套房产,按照住房估值征收房产税。征收对象主要为高收入人群,对中低收入人群影响小,由此缩小贫富差距。3.1.2.增加地方财政收入增加地方财政收入 在城镇化的建设过程中,地方财政的支出必不可少。一般来说房地产行业作为地方经济的重要支柱之一,房地产行业的税收对地方财政有相当的影响。房地产税的改革在一定程度上能增加地方财政收入,使得财政收入的来源更加广泛稳定,帮助地方更好的发展,加快城镇化的进程。地方发展后再反哺到房地产行业,使得地方房地产行业进一步发展。3.1.3.控制房价
17、控制房价 因为炒房、围房等投机行为的存在,使得房地产行业泡沫经济,供给需求失衡,房价虚高。2011 年王丽 等 DOI:10.12677/wer.2023.122012 117 世界经济探索 上海市的平均房价就达到 1.34 万/m2,房地产税的改革措施,在一定程度上能做到打击投机的炒房、围房等行为,使得炒房者囤积在手中的房产越多,需要缴纳的税款也就越多,这将成为他们囤房的一项重要的阻碍因素。对炒房者的打击,最终表现在一定程度上有助于制止房地产行业的混乱现象,使得房价得到控制,使得购买价格进一步趋近于房产本身价值。3.2.房地产税制政策推行效果房地产税制政策推行效果 上海市的房地产税改革主要是
18、针对购买第二套及以上的房产增加税收。在此改革内容为基础上,通过上海市平均房价(见图 1)、上海市房地产税收收入、地方财政收入以及上海市 GDP(见图 2),近十年对比对其进行效果分析。资料来源:上海市统计局()。Figure 1.Average house prices in Shanghai from 2006 to 2020 图图 1.上海市 20062020 年平均房价图 资料来源:由国家统计局、上海市统计局数据绘制而成。Figure 2.Total real estate tax revenue and local fiscal revenue in Shanghai 图图 2.上海市
19、房地产税收收入及地方财政收入总额图 王丽 等 DOI:10.12677/wer.2023.122012 118 世界经济探索 3.2.1.贫富差距调节效果甚微贫富差距调节效果甚微 在房地产行业,资本将大量的资金投入到房地产行业,进一步增加房价的上涨,从而获得大量的利润。而收入较低者要么不买房要么通过背负高额的贷款来购置房地产。长此以往,社会贫富差距会进一步加大,破坏社会的稳定性。而房地产税改革可以通过两个方面调节贫富差距。一方面是在一定程度上加大了对高收入者的税收收入,通过收入再分配的作用来缩小贫富差距。2011 年房地产税收入 73 亿元,此后几年房地产税收收入逐年增长。截止 2020 年,
20、房地产税收高达 198 亿元。虽然税收收入数值不断扩大,但所占上海市 GDP 的比重并不高。从 2011 的占比约 0.38%再到 2017 年的最高占比 0.67%,这一数据说明房地产税对高收入者确实有一定的影响,但影响程度并不大。另一方面,房地产税改革还可以通过对房价的管控来做到缩小贫富差距,但房价一直居高不下,近十年将近翻了 4 倍,表明房价并没有得到管控,在这一方面也几乎没有做到缩小贫富差距。总体来说,房地产税改革确实在贫富方面的调节效果几乎没有。3.2.2.对地方财政的贡献不大对地方财政的贡献不大 房地产税收在相对数值上来看属于是不断攀高,从 2011 年的 73 亿元不断增长,最高
21、达到 2019 年的216 亿元,成倍的增加让房地产税制改革看似影响颇深,但结合中国所处的改革开放的时代来看,房地产税收的绝对值并不是能够很好的说明这一问题,需要结合上海市地方财政总收入,以相对值的数据来说明更具有价值和意义。2011 年上海市地方财政收入为 3429.83 亿元,房地产税收收入约占其中的 2.13%,而 2020 年上海市地方财政收入为 7046.3 亿元,房地产税收约占 2.8%,两相比较,房地产税收占比几乎没有变化,表明房地产税收入的增加更多源于经济的发展而并非房地产税制的改革。虽然相对值的结果让人很失望,但是从绝对值来看,仍然是地方财政收入不可或缺的一步,且在完善地方财
22、政收入来源,结构等方面发挥重要的作用,能够做到稳定地方财政收入,对完善我国税收体系做出了巨大的贡献。3.2.3.短期调控房价,长期效果不明显短期调控房价,长期效果不明显 2006 年到 2010 年,连续五年房价持续上涨,截止至 2010 年平均房价高达 1.43 万元/m2,在 2011 年颁布房地产税改革后,房价在连续上升五年后有了第一次下降,为 1.34 万元/m2。这表示,政策发布后房价得到明显的控制。而到 2012 年,房价有所上涨,依旧处于管控中的价位,为 1.39 万元/m2。但 2013年房价又大幅度上涨到新高度为 1.62 万元/m2,且持续上涨八年,截止到 2020 年,房
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