业财融合视阈下的制造企业精益税收成本管理.pdf
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1、第二十八卷第二期Vol.28,No.2JOURNAL OF ANHUI ELECTRICAL ENGINEERING PROFESSIONAL TECHNIQUE COLLEGE安徽电气工程职业技术学院学报2023年6 月June 2023业财融合视阈下的制造企业精益税收成本管理卢香君(安徽冶金科技职业学院摘要:税收成本作为企业经营成本的一部分,对其进行精细化管理,可实现企业降本增效。文章主要探讨了制造企业在业财融合视阈下的税务精细化管理,通过对税收成本构成及产生环节的全面认识,依据精益管理理论,分析了目前制造企业税务管理中存在的问题,提出了相应的解决措施和建议,以期实现企业税务管理工作的提质
2、增效。关键词:制造企业;税收成本;精细化管理中图分类号:F275.4文献标识码:A管理工程系,安徽马鞍山2 430 0 0)文章编号:1 6 7 2-9 7 0 6(2 0 2 3)0 2-0 0 0 1-0 5Research on Lean Tax Cost Management of Manufacturing Enterprises fromthe Perspective of Integration of Business and FinanceLU Xiangjun(Management Engineering Department,Anhui Vocational College
3、 of Metallurgy and Technology,Maanshan 243000,China)Abstract:As a part of the operating cost of enterprises,the fine management of tax cost can realize thecost reduction and efficiency increase of enterprises.This paper mainly discusses the fine tax managementof manufacturing enterprises in the pers
4、pective of integration of business and finance.Through acomprehensive understanding of the composition of tax costs and generating links,based on the theory oflean management,this paper analyzes the problems existing in the tax administration of manufacturingenterprises,and proposes corresponding me
5、asures and suggestions for solving the problems so as to improvethe quality and increase the efficiency of the tax administration in manufacturing enterprises.Key words:manufacturing enterprises;tax cost;fine management0引言近几年来,逆全球化思潮开始涌现,贸易保护主义不断抬头,全球供应链不畅导致材料成本增加,伴随劳动力低成本优势逐渐衰退,我国制造企业运营成本进一步上升。国内经济
6、整体增速放缓,导致需求量相应下滑,外加行业竞争激烈,利润率多不理想,经营风险进一步加大,企业发展更是面临着极大的挑战。为适应新环境的变化,制造企业须继续深化改革,进一步加强业财融合的深度与广度,向管理要效益、创新成本管控手段,并以此为抓手,找到企业效益新的增长点,为企业发展提供新的推动力。收稿日期:2 0 2 2-0 5-0 8基金项目:2 0 2 1 年安徽省高校人文科学研究项目“业财融合视阅下的精益成本管理研究”(项目编号:SK2021A1156);安徽省2 0 2 2 年度高等学校质量工程研究项目“财务共享中心模式下钢铁企业集团税收筹划问题研究”(项目编号:2 0 2 2 jyxm695
7、)。作者简介:卢香君(1 9 7 9 一),女,安徽马鞍山人,安徽冶金科技职业学院管理工程系讲师,主要从事财务管理方面的研究。安徽电气工程职业技术学院学报纳税是企业的一项法定义务,税收成本是企业经营成本的一个组成部分,它与企业利润是此消彼长的关系,降低税收成本,则可提高企业经济效益。因此,对制造企业税收工作实行精细化管理,节约企业税收成本,就是一个增加企业价值的新视角。本文以税收成本管理为切人点,对制造企业的税收精细化管理进行探讨。精细化管理起源于日本的精益管理方式,发展于日本丰田汽车,已被实践证明是一种先进的管理方法,可有效提升管理效率。精益成本管理思想的精髓是消除非增值作业,减少浪费,从而
8、实现成本最低、效率最高,满足客户需求,提高企业核心竞争力 1 。对于制造企业,精益成本管理就是实现制造企业的税收成本在形成前、中和后期的成本占用最小化和创造的价值最大化。1税收成本的构成及产生环节综合现有研究成果,学界普遍认为企业税收成本主要由三部分构成:税费、税收或有成本和税收管理成本 2 。税费是指按照税法规定,企业发生应税行为实际缴纳的有关税费成本,如企业缴纳的消费税、企业所有税和车船税等税费;税收或有成本主要是由税收风险所带来的可能成本,如多交税给企业带来的额外税费成本,少交税款或税收申报缴纳操作不规范被税务机关处罚所付出的滞纳金、罚款和罚金等成本。税收管理成本是指企业税收管理工作上的
9、必要支出,如税收岗位人员的人工成本、税务培训成本和获得第三方税务服务或咨询的支出成本等。企业税收成本的形成是由税法与税制决定,而税法要素又连接着企业的生产经营要素,企业经营要素主要包括供、产、销、人、财和物,且这些要素都分布在企业各业务环节中,因此这些环节都与企业税收的形成密切相关,正所谓“税收由合同决定,由业务产生,由财务核算”。因此,若要管控好企业税收成本,须重视涉税业务的每一个环节,并做好这些环节的精细化管理,尤其是决定和产生企业税收的业务环节。业务部门在前端,财务部门在后端,前端业务完成,税收便已产生和形成,后端财务无法更改。因此,从业务端而非财务端严管企业税收成本才是实现了对本源的管
10、控。此外,在财务端,也须管理和控制好财务核算及纳税申报、税费缴纳工作,减少违规违法操作带来的税务额外成本与风险,实现税收实务工作的提质增效。2制造企业税收成本管理现状及存在的主要问题2.1禾税收筹划意识不强、缺少统筹税收工作管理机制制造企业大多为长流程生产企业,内部职能机构众多,客观上存在部门间沟通难度大、联结成本高等问题,易导致各业务部门多数只关注自身,基本未形成从全局、全流程和全员参与企业税收工作的管理机制 3。管理部门,主要关注生产与销售、技术革新等,疏于税务的管理且秉持传统思维,认为税收管理仅是财务部门的工作。其次,业务部门,多数只单独考虑自身工作业绩,对于涉税问题,由于税收意识淡薄和
11、缺乏基本的专业性知识,更是未参与到企业税管工作中来。如销售部门,在合同签订时对涉税要素项目,如发票式样、开票时间、付款方式、违约责任、保证金等关注较少,只从能否完成销售业绩考虑而不考虑是否增加税收风险和成本,如为了完成销量,大量采用赊销方式,导致企业纳税义务发生,税费缴纳又占用经营资金,应收账款有可能收不回给企业带来坏账损失等,销售业绩目标虽达到却让企业整体价值受损。如人力资源部门,只考虑自身人力成本控制,而未配合企业财务部门申请高新技术企业认定中的人才占比要求,从而导致高新技术企业资格认定失败,错失企业所得税优惠税率政策,致使企业承担了过高的税负成本。最后,财务部门方面,我国大多数制造企业基
12、本只设财务部,部门内工作人员的职责主要是进行账务处理、报表编制等财务方面的工作,税务知识相对欠缺,对税法政策也不精通,税收风险敏感度低,纳税筹划能力不足,更难以发挥主导作用,帮助和指导其他各业务部门参与到企业的税管工作中来 3。此外,制造企业多把税务工作置于企业财务管理范围之外,只是每月遵法按规进行税费申报和交纳,较少与税务机关交流,更未将征税机关纳入到企业的税务管理工作链条中来,税务风险口较大,税收检查、稽查风险提升,事后沟通的税务解释成本增加,导致企业税务风险并未控制在低水平,且税收成2第二十八卷第二期卢香君:业财融合视下的制造企业精益税收成本管理本也未控制在必要支出的水平。2.2业财融合
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