基于合规管理第三道防线的内部审计监督应用探索.pdf
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1、Aeronautical Finance and Accounting航空财会/2023-04 工作研究Accounting Research基于合规管理第三道防线的内部审计监督应用探索来永 周薇/成都国营锦江机器厂摘 要 在国家全面加快国防现代化建设的背景下,航空修理系统以习近平法治思想和党中央全面依法治国战略决策为指导,紧贴用户实际需求,围绕党的二十大提出的“全面从严治党”和“全面依法治国”要求,不断强化依法治企、合规管理,牢守安全稳定底线。本文以航空修理系统某企业为例,探讨企业在执行自2022年10月1 日起施行的中央企业合规管理办法(国资委令2022 42号)过程中,如何运用内部审计监
2、督机制筑牢合规管理第三道防线,以实现规范高效的工作目标,促进用户保障力、战斗力生成,促进企业稳步发展。关键词 合规管理;内部审计;监督DOI:10.19840/ki.FA.2023.04.010一、内部审计作为合规管理第三道防线的作用 中央企业合规管理办法(国资委令202242号)明确企业实施合规管理中,业务及职能部门承担合规管理主体责任,合规管理部门牵头负责本企业合规管理工作,审计及纪检监察、巡视巡察等部门依据有关规定,在职权范围内,对合规要求落实情况进行监督的职责1。合规管理由此形成三道防线,即:承担合规管理主体责任的业务部门为合规管理第一道防线;合规管理部门是组织、协调、督促合规管理有效
3、落地的第二道防线;审计及纪检监察等部门是监督检查合规管理执行及风险管控的第三道防线。案例企业内部审计职责包括审计、合同、法律事务、比价及招投标等业务的归口管理,其作为合规管理第三道防线,针对企业治理、风险管理和内部控制的效率和效果2,对企业合规管理体系运行的适当性和有效性进行内部审计,其目的在于保障企业依法合规、安全、稳健、持续经营3。在实践中,内部审计监督由微观向宏观、事后向全程的转变,以及通过内部审计监督推进合规管控结合,是筑牢合规管理第三道防线的基础。二、内部审计监督防线的理念标准 案例企业内部审计在合规管理中坚持“规范高效监督预防”的工作标准,积极倡导“全员合规”“合规创造价值”的理念
4、,重点瞄准“三个把握”,即:把握好坚定与稳妥,聚焦中心,务实方法;把握好监督与治理,用好责任清单,精准防控;把握好守正与创新,加强联合融合,着力破解难题,拓展成果运用,促进合规管理取得更大成效。内部审计监督流程如图1所示。三、内部审计监督防线应用(一)健全内部审计监督机制作为合规管理第三道防线的责任主体,内部审计在合规管理中充分发挥事前预防、事中过控、事后追责的推动作用。一是通过系统梳理,对企业运营、内部控制、企业治理等进行合规风险确认和评45Aeronautical Finance and Accounting航空财会/2023-04工作研究 Accounting Research价,采取相
5、应措施及时纠偏;二是创新审计方法,以风险管控为导向,推行“花钱必问效、低效必问责”的绩效监督理念,针对性开展关键敏感岗位监督,有计划地专项审计关键敏感业务;三是在重点方向和重大项目上严密论证、审慎决策、检查督导,强化“三重一大”决策跟踪问效,开展重大项目伴随审计,实施审计纪检融合联动,科学构建合规风险防控监督体系。(二)建立合规性问题抄告制度合规性问题抄告制度是案例企业依法治企的重要抓手之一,是健全企业治理体系和治理能力的重要举措之一,是完善内部审计监督的重要方式之一。以内外部审计、合规整治等为基础,重点针对物资购销、固定资产投资、员工奖惩、子公司治理等常规业务发现的日常性、基础性、倾向性问题
6、,主动从法律法规、制度流程、风险隐患等方面加强合规审查,并对存在的问题进行合规抄告,建立台账。合规性问题抄告书具有严肃性和效力性,抄告的合规性问题整改按照“业务谁负责,问题谁整改”的原则,由各业务单位负责具体整改并落实,内部审计负责归口督办,分管领导负责组织指导完成分管单位问题的整改,总会计师负责总体整改督导,责任单位形成整改报告,内部审计组织整改情况检查、登记台账销号,并开展整改效果应用“回头看”。内部审计合规性问题抄告闭环如图2所示。(三)制定内部控制监督工作清单内部审计围绕合规风险识别、预警及应对,明确内部控制监督职责,首先针对会计核算、财务稽核、内部控制、基本建设、投资管理、资产管理、
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