杜邦分析法在中小银行财务管理中的运用——以A银行为例.pdf
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1、财经论坛杜邦分析法在中小银行财务管理中的运用 以 银行为例陈 洁(苏州银行股份有限公司江苏 苏州)摘 要:受市场环境多变、同业竞争激烈以及金融监管趋严的影响传统的粗放式财务管理已无法满足当下经营竞争的需求中小银行应积极推进精细化管理通过业财融合实现降本增效 文章通过运用调整后的杜邦分析法结合 银行自身特点选取长三角地区上市银行作为比较对象从财务角度系统综合地评价银行经营绩效进而对中小银行发展提出有价值的建议关键词:杜邦分析法中小银行财务管理中图分类号:.文献标识码:文章编号:()(.):.:引言党的二十大报告中明确指出高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务 中小银行要实现高质量发展必
2、须努力提升以资产质量、运作效率和盈利能力为核心的综合竞争力 作为企业财务管理的重要方法通过应用杜邦分析法与同业对标进行比较有利于企业对自身薄弱环节的精准提升有效实现财务管理价值最大化也为中小银行的高质量发展提供分析方法和决策依据资本收益率()作为杜邦分析法的核心是指企业一定时期的净利润与平均净资产的比值该指标反映了企业所有者所获投资报酬的大小取决于资产收益率和权益乘数资本收益率 资产收益率权益乘数 资产营收率营收利润率权益乘数(营业净收入/平均总资产)(净利润/营业净收入)(平均总资产/平均净资产)杜邦分析法在商业银行的衍生与适用由于商业银行业务和核算的特殊性在评价银行盈利能力时需要采用专业指
3、标进行分析使用适合于商业银行的杜邦分析法可以更科学、准确地展现商业银行经营情况 商业银行的营业净收入主要由利息净收入、手续费净收益及其他净收益组成营业净收入减去成本、计提拨备及所得税得到净利润总资产包括生息资产与非生息资产 因此市场周刊商业银行 模型可推导为:资本收益率()资产收益率权益乘数资产营收率营收利润率权益乘数营业净收入平均总资产净利润营业净收入权益乘数利息净收入手续费净收益其他净收益平均总资产营业净收入(成本收入比拨备计提比)(实际所得税率)营业净收入权益乘数利息净收入(手续费净收益与利息净收入比其他净收益与利息金收入比)生息资产(非生息资产占比)(成本收入比拨备计提比)(实际所得税
4、率)权益乘数差异项利息净收入生息资产(手续费净收益与利息金收入比其他净收益与利息净收入比)(非生息资产占比)(成本收入比拨备计提比)(实际所得税率)权益乘数差异项净息差(手续费净收益与利息净收入比其他净收益与利息净收入比)(非生息资产占比)(成本收入比拨备计提比)(实际所得税率)权益乘数差异项净息差利息净收入/生息资产总额该比率是评价中小银行盈利能力的重要指标手续费净收益与利息净收入比手续费净收入/利息净收入该指标的大小反映了银行中间业务发展的快慢其他净收益与利息净收入比 其他净收益/利息净收入 该指标反映了银行金融市场业务发展的程度成本收入比业务及管理费/营业净收入该比率大小与银行经营效益成
5、反比拨备计提比当年拨备计提额/营业净收入该比率与 成反比非生息资产占比固定资产、投资性房地产等非生息资产/总资产该比率与 成反比实际所得税率缴纳所得税额/利润总额由于国债利息收入与货币基金分红免交企业所得税免税金额的大小决定实际税负高低权益乘数平均总资产/平均净资产该比率反映了银行吸收负债的能力 杜邦分析法在 银行的应用 银行运用推导后的杜邦分析法对全行财务进行分析分析结果一是供董事会和监事会成员决策使用二是指导业务部门对分析结果进一步分解落实寻找改进方法三是为全行预算编制提供参考为绩效考核提供数据支撑 银行运用推导后的杜邦分析法对银行的盈利能力进行了分析 为了更好地与同业比较 银行有针对性地
6、选取了长三角地区两类(包括六家)上市银行作为对标行一类为“领头羊”城商行另一类为 银行所在大市范围内已上市的农商行 根据上市公开披露信息汇总整理集团财务数据横向对比寻找与对标行的差距为经营策略调整奠定基础纵向比较不同年度关键指标变化考核改进措施是否落实为战略评价提供定量分析.横向分析比较表 年同业 比较分析表 年 月数据口径银行 城商行 城商行 城商行 农商行 农商行 农商行影响 银行排名净息差集团.正手续费净收益与利息净收入比母公司.正其他净收益与利息净收入比母公司.正非生息资产占比集团.负成本收入比母公司.负拨备计提比母公司.负实际所得税率集团.负权益乘数母公司.正差异项母公司.资本收益率
7、母公司.注:分析数据来源于各家银行披露的年报部分数据只披露了集团口径 产生差异项的主要原因是集团口径与母公司口径的差异造成的及取值的时点或平均的差异形成 以 年数据为例做横向分析如表 所示通过比较可见 银行 在七家同业中处于第六位对 起正向影响的四项指标 银行处于前列或中位 其中净息差与权益乘数位于第四这说明 银行 与对标城商行的差距主要在权益乘数上 与周边农商行相比 银行在净息差方面还财经论坛有提高空间 对 起负向影响的四项指标 银行成本收入比、拨备计提比排第四而非生息资产占比、实际所得税率在所有银行中最高 银行净息差高于三家对标城商行但低于三家农商行如果 银行净息差水平能达到三家农商行平均
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