Z公立医院新个税筹划探究.pdf
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1、 年 第 期理财广场 公立医院新个税筹划探究中山大学孙逸仙纪念医院 陈晓丹作者简介:陈晓丹 中山大学孙逸仙纪念医院 会计师 研究方向:税务筹划摘要:部分公立医院缺乏专门的纳税筹划人员 员工也不全面了解个人所得税(简称“个税”)新政策 导致员工无法达到个税税负最轻的目标 本文通过分析 公立医院员工个税纳税现状 结合纳税筹划前后的数据差异和政策变化 提出个税筹划的科学方案 以降低员工纳税成本 提高纳税筹划水平 实现医院和员工共赢关键词:公立医院 个人所得税 纳税筹划中图分类号:年 月 日 新个税政策对计税范围进行了改革 将居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得四项并入综合
2、所得 新个税政策采用七级超额累计税率通过适当扩大低档税率级距 进一步降低中低收入者的税负 新个税政策不仅提高了“起征点”增加了六项专项附加扣除项目 而且个人所得税制由原来的分类制改为了综合与分类相结合 因此 灵活运用新个税政策 因地制宜 是优化员工收入分配、调动员工积极性的重要举措一、公立医院个税筹划的必要性.员工收入来源多样化 公立医院是全国第一家西医医院 历史悠久 人员众多 该医院的员工收入主要由基本工资和变动收入两部分组成 基本工资包括岗位工资、薪级工资、岗位津贴及职务补贴等 变动收入主要包括月度绩效奖金、年终绩效、科研奖励、劳务报酬和稿酬等 变动收入不仅与医院效益息息相关 还与个人的工
3、作量、手术量、门诊挂号量等因素密不可分 即使是同一科室同一级别的两个个体 收入也会出现较大的差异 制定既科学又合理的个税筹划方案 是公立医院降低员工纳税成本 调动员工积极性的重要途径.员工对新个税政策认知不足新个税政策对个税计算周期进行了革新 计算周期由每月变为每年 即使收入相同的两个月纳税金额也可能大相径庭 大部分医务人员欠缺税务知识 对新个税政策了解不充分 经常遇到员工咨询 下半年的税额明显高于上半年 是否系统计算失误 是否财务人员人为多扣税 更有甚者 一些员工质疑计税方法是否合法合规 是否有法律依据 新个税政策下 院外劳务费需纳入综合所得申报 部分院内职工无法理解当时已预扣税的劳务费为何
4、还需补交税 因此 抵触个税汇算清缴 如何帮助员工提升政策认知度 改变传统扣税观念 着眼长期利益 提高纳税筹划意识 是公立医院亟需解决的难题.缺少专门纳税筹划岗位公立医院可利用专项附加扣除优惠政策、调配年终一次性奖金和全年收入等方式为员工综合筹划个税 但由于医院岗位设置的不足 公立医院的税务岗由工资岗兼任 面对日益壮大的员工队伍和日益复杂的薪资结构 医院财务人员即使是有心系统综合为员工筹划个税 在按期发放完毕工资、按时代扣代缴个税之后 留给税务筹划的空间和时也是十分有限 因此 组建一支税务筹划队伍 是公立医院开展税务筹划工作的关键理财广场 年 第 期二、优化公立医院纳税筹划方式以 公立医院 年员
5、工纳税数据为例 公立医院员工适用税率大致呈金字塔型分布 处于中低档税率人数多 通过分析税收筹划前后数据发现税收筹划后员工税负均有不同程度地下降适用税率越高 省税金额增加 而个人税负下降比例减少 具体如表 所示 表 表明 合理的纳税规划 能减轻个人所得税负担 对缓解中低收入群体税负压力更为有效表 税收筹划后省税均值和税负下降比例综合收入所得对应税率()人员占比()省税均值(元)税负下降比例().合理利用年终一次性奖金所得无效区间表合理调配全年收入和年终一次性收入是纳税筹划重要途径之一关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告(财政部、税务总局公告 年第 号)规定:将全年一次性奖金按月单
6、独计税的政策延至 年底 公立医院在发放年终奖时应尽量避开六个“无效区间”防止出现名义奖金增加但实际收入却减少的情况 公立医院员工年终一次性收入都在 元以下 可通过上一年的全年收入预估员工当年收入水平 合理分配月度绩效奖金与年终绩效奖金 参照表 的年终一次性奖金所得无效区间 巧妙避开纳税陷阱 最大限度为员工规避税额 降低员工税负表 年终一次性奖金所得无效区间单位:元无效区间范围增加税额 .专项附加扣除在家庭成员间的合理分配 年 月 日起施行的 个人所得税专项附加扣除暂行办法 规定:专项附加扣除 包括个人所得税法规定的住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗、继续教育、子女教育等 项专项附加扣
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