公立医院全面预算管理浅析.pdf
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1、山西财税财会纵公立医院全面预算管理浅析张黎随着医药卫生体制不断深化改革,如何降低公立医院的运营成本、减少病人的医药费用,越来越受到重视,因此,完善全面预算管理制度势必会成为提高医院管理水平的重要抓手。当前,我国许多医院仍存在全面预算管理理念落后、经济效益低下、医疗资源严重浪费等问题,激烈的市场竞争必然会使医院走向困局,必须通过改革管理体制来适应现代化发展的需要。一、公立医院在全面预算管理中存在的问题(一)预算编制归口管理不完善目前,公立医院的培训费、差旅费还有会员费等,是由职能科室根据往年费用支出情况单独报送,但年终进行预算执行分析时却发现有的科室超出了当年预算额度,有的科室还有很多预算没有支
2、出,出现严重的资源浪费,究其原因是这些费用未进行统一归口管理。(二)预算编制脱离实际,预算目标不合理目前,尝试全面预算管理的公立医院日益增多,但在预算编制过程中,仍存在预算管理粗放,预算执行进度把控不严的问题,使得预算编制工作漏洞百出,甚至与业务无关。如:有的医院推进业财融合时未能重视目标一致,导致两者诉求不统一,工作重心存在差异,预算执行效果不佳。收人预算的加成比例不合理,没有考虑到各个业务科室的实际运营状况和损耗,也没有仔细分析参照近3一5 年的收人数据进行权重分析。支出预算方面,部分科室在进行预算编制的时候,只是简单参照往年的预算报送数据,再进行简单5%一10%加成后得出今年的科室预算费
3、用,没有结合科室未来的实际发展情况,导致预算目标编制过于简单。(三)预算考核制度无刚性约束部分医院在编制预算过程中,由于没有相应的跟踪和考核机制,预算的年终执行情况也没有制定预算台账,使得有些预算超出预期或者对应的预算项目没有按照既定进度使用。此外,专用资金的预算未责任到科室、责任到人,进而出现公立医院资源闲置的情况。资金分配不均衡,不利于公立医院战略目标的实现。究其根源,一是预算考核相关配套制度不完善,二是针对预算执行程度低或者超预算的部门或科室没有相应的预算奖惩机制及改进措施。(四)预算执行分析粗放简单部分公立医院仅就预算收支总表的收支预算进行了预算分析,包括:财政拨款、事业收人、基本支出
4、、项目支出(财政和自筹项目)等,没有实现基本支出中对商品和服务费用的具体预算执行分析和将具体的费用准确归集到归口预算职能科室,这些费用包括:办公费、印刷费,咨询费、手续费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、维修费、租赁费、会议费、培训费、劳务费、车辆运行维护费、其他商品服务费等费用。二、公立医院在全面预算管理形势下的对策分析(一)预算归口费用进行归口管理预算归口费用由归口管理职能科室统筹和汇总上报。预算编制由各归口管理科室收集、汇总统一上报,各职能科室使用财务科点对点下发的预算报表,编制下一年预算。具体职能归口内容如下:1.医院办公室。负责编制全院职能科室差旅费、培训费、全院通讯费、集团彩铃
5、及短信费、公务接待费、档案管理费、会员费、协办费、全院献血费、宣传(除党建)相关支出等。2.党委办公室。负责编制文化建设、党风廉政建设、媒体宣传费、乡村振兴支出等。3.人事科。负责编制全院各科室32SHANXICAISHUI20231总第5 36 期人员数量增减计划指标、工资、各类节活动经费、全院护士进修表及科内津贴等人员经费类(含基层医疗卫生培训差旅费等。特殊紧缺人才、规培人员、食堂人员11.设备科。负责编制全院医疗和离退休人员)预算。包括全院奖励设备采购计划,医疗设备检测保养,性绩效工资、住房公积金、住房改革中央空调、电梯维护和保养支出等。补贴,全院员工按规定交纳的养老保12.总务科。负责
6、编制全院除电险年金,各类失业保险费、残疾保障脑外其他办公设备、办公家具、办公金,人才引进、招聘费用,新员工岗用品、卫生耗材、低值易耗品等日常前培训费用,特殊津贴、交通补贴、运转支出,以及需要日用仓、医用仓遗属抚恤补助,探亲、计划生育(独生)做出人库的日常运转支出,并对全院费用,节假日加班费,全医院各类奖耗占比进行监控。包括后勤社会化服惩办法支出、劳务费支出(医务科劳务费、食堂支出(含食材采购、抽油务费除外)、安家费等。烟机清洗、厨师服务费等)、房屋租4.财务科。负责还贷本金和利息、赁费、车辆运行经费、消防、有线电各项税费、银行手续费等。视、水电费、垃圾处理费、污水处理、5.医务科。负责编制高水
7、平医院土建(零星)工程建设、装修改造项建设五大中心相关项目支出、全院各目等支出。临床门诊科室工作量计划指标、效率13.药学部。负责编制全院药品类、结构类指标分解下达到各科的任(含中西成药)采购预算,保健药品务。项目支出包括临床专家技术指导和义诊药品的采购管理,药品检测,(含外聘临床专家劳务费)、临床室全院各临床科室的药比监控。间质评费、医疗责任保险、保险外医14.门诊部。负责满意度测评经案处理费用、全院医生进修表和医生费等门诊服务相关的支出。外出学习会议培训费、全院放射、病理人员体检、义诊活动经费、体检中心早餐款、外包体检服务经费、图书类物资采购等。6.医院感染管理科。负责编制医院感染项目费用
8、(如职业暴露、接种疫苗)及防护监测费等。7.质量控制科。负责编制全院质量管理方面的各项支出。8.医疗保险科。负责编制医保结算差额和违规扣款等与医保相关的各项支出。9.信息科。负责编制全院电脑办公设备及服务器硬件配件采购、信息系统软件等支出。10.护理部。负责编制全院护士素并进行可行性分析。重点对固定资产投资进行可行性分析,注重其投入产出效益和社会效益,将分析决策过程进行归档整理,最终方案可作为医院类似项目的决策参考依据。与医院床位数量直接相关的物品材料损耗费用,可根据以往相同病种病区的床位数比例进行数据测算。例如,根据全成本数据分析,发现院外的几个分门诊在急诊收人方面不尽如人意,但是每月相关的
9、人工、直接材料、直接运营管理费用大于每月收入,因此在考虑经济效益的情况下,将已经租用的几个门诊分部进行关停处理,及时止损。基于业务编制预算,确保预算目标合理。通过使用科学合理的管理方法,规范年度预算编制。前期的准备工作主要是清理上一年度预算批复的项目,相关部门需要收集整理与预算相关的基础资料,提前做好准备,为下一步的编制打好基础。各个科室根据自身实际情况及时上报测算结果,预算部门根据医院总体发展目标向科(二)合理编制收支预算室下达预算控制数。各个科室结合自医院的预算会计在经营和规划未身具体情况,根据预算控制数进行调来经济活动时,要合理有效配置和利整后再上报院里审核。总体的预算方用各项资源,科学
10、合理编制收入和支案审核通过后,将年度预算分解细化出预算,做到收支平衡,略有盈余,交由各科室落实执行。基于各科室的不编制赤字预算。按照职能科室归口实际情况及医院的长期发展需要,医管理的办法,将预算分配给各职能科院在编制全面预算时必须实事求是。室,并下达专项资金使用责任书,督预算编制前成立调研小组,收集业务促各职能归口科室严格按年度使用计部门的建议,依据业务实际开展需求划使用专项资金。对于5 0 万以上的拟定预算定额,编制详细、准确的预重大资金使用进行科学论证和集体算,保障预算编制的严谨性,使其能决策,合理优化医院资金配置,减少够与业务进行有效衔接。在全面预算资金浪费,提高资金使用效率。在实编制过
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