IPO项目实地走访工作中存在的问题与建议.pdf
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1、184 2023年8月(上)/总第338期交流与探讨引 言实地走访过程中需充分了解上市企业的经营情况和行业情况;和对于企业经营状况、发展前景等关键信息应通过书面资料或者电话方式向中介机构进行求证;并且要在对企业实地走访时重点关注企业的股权结构、股东构成和股东出资等情况;结合上市企业实地走访报告,对企业主要业务与行业进行全面了解。鉴于上述分析及案例说明,提出解决建议。1实地走访工作中发现的问题及原因分析1.1 对调查对象的重视程度低,对问题的了解不足因现场调研时间紧、任务重,事先缺乏必要、充分的沟通,使一些被访的人不清楚具体的工作流程,不知道具体的需求,有的还会产生抵触情绪;一些被调查的人显然没
2、有做好充分的心理准备,或者缺乏专业知识,调查并未达到期望的结果,从而造成了调查的低效。1.2 不能严格执行回避制度,不能有效地进行工作流程的管理现在的实地考察,包括相关企业的资金往来,都要按照要求进行,相关企业应该全程避开。目前存在的问题有二:一是未事先通知发行人回避的要求,未做好相关的业务流程;二是发行人未按规定执行,导致流程中存在 问题。1.3 派遣的人员总体上缺乏足够的经验就审计风险而言,要有一定的专业敏感性,才能在现场调查中发现 IPO 项目可能存在的弊端。但是,因为实地考察的工作量很大,而且中介企业的工作人员也很少,所以一般都是派出一些年轻的员工,或者是临时的工作人员,没有足够的工作
3、经验,也没有足够的专业知识,一旦出现紧急情况,就很难处理。由于时间紧迫,所以调查的人很难核实发行者的问题。1.4 财务会计规范性问题财务会计是上市企业 IPO 审批的主要内容,但是因为企业管理意识不强、财务决策不正确、财务报告不合法、财务会计管理不合规等情况,使得这家 IPO 企业遭到拒绝。所以审计决策不正确、财务报告不合法、财务会计管理不规范等。上述情况占全部审计意见的 28%,严重干扰了企业的经营。现如今某些企业都存在不规范的存货跌价准备、固定资产减值准备的计划;多个企业的营业收入确认程序不规范;并且会计核算工作不规范;例如,某企业在去年九月提交了 IPO 申请,但是企业的财务核算存在一些
4、问题,无I P O项目实地走访工作中存在的问题与建议 王文芳(和信会计师事务所(特殊普通合伙)河南分所)摘要:随着资本市场的不断发展,IPO企业数量越来越多,审核过程也日益困难。IPO企业在申报材料时,发行人、中介机构及相关人员需实地走访上市企业,了解相关情况。但由于部分人员对企业行业、发展前景等了解不够深入与全面,在走访过程中往往会存在一些问题需要注意。基于此,本文对IPO项目实地走访工作中存在的问题与建议进行全面的分析。关键词:IPO项目;实地走访;问题分析;建议王文芳:IPO 项目实地走访工作中存在的问题与建议2023年8月(上)/总第338期 185法通过审计。企业在报告期间的营业收入
5、已经连续三年为负值,这与企业的年度利润非常不符,并且企业也没有充分地说明这个问题,从而阻碍了 IPO 的审批。1.5 企业内部控制问题在 IP0 审计中,企业内部控制缺陷是造成 IPO 失败的一个主要原因,在财务活动、采购、销售、业务外包和资产管理等方面都有不足。从近年上市企业 IPO 的数据来看,在被否决的企业中,有 89.7%的企业因为内部控制缺陷而被拒绝。如果有些企业有关联方侵占了发行人的资金,而且是以没有实际交易的票据进行体现;以及存在员工用个人账户进行收款的问题;还有一些企业在销售中存在着商业贿赂、并且存在环保问题等。1.6 企业独立性与关联交易问题上市企业的独立性和关联交易也是导致
6、 IPO 失败的重要因素。IP0 审查制度要求企业拥有独立的运营能力,并且必须保证企业的资产、业务、机构、财务和人员的独立性。然而,在 IPO 审计中,这些独立性可能会受到各种因素的影响,比如异常关联交易、同业竞争、施工外包、对外投资等。因此,企业必须谨慎考虑这些因素,以确保其业务独立性。特别是在关联交易中,如果企业最终能够证明该交易是正当的、必要的,且该交易所带来的利润在总利润中所占的比例高时,那么该企业 IPO 将被拒绝。比如,一家拟IPO 企业与下属子企业之间的关联交易,且在报告期内,该企业的利润总额为 42.28%,34.51%,30.82%,因此被否 决1。2提高实地走访工作质量的建
7、议2.1 重点关注企业股权结构及股东构成股权结构和股东构成是 IPO 审核过程中不可忽视的重要因素。通过与拟上市企业的管理层、主要股东和实际控制人沟通,了解其基本情况、股权结构和财务状况。从某案例分析可知:D 企业成立于 2004 年,注册资本 1,000 万元,主要从事汽车零部件及配件的生产制造业务。2014年 5 月 15 日向证监会报送了招股说明书申报稿,并于2015 年 3 月 7 日在上交所成功上市,目前正处于上市审核中。经中介机构核查,D 企业的股权结构为:股东为自然人或法人;无实际控制人;截至 2015 年 3 月末,企业前五大股东分别为:其中自然人 D 企业和个人 E 所持股份
8、占比分别为 9.6%和 11.5%;同时根据工商登记信息,E所持有的股份全部在 2016 年 6 月 21 日进行了限售解禁并办理了限售股上市手续。所以在实地走访中可以明确重点关注企业股权结构和股东构成,帮助走访工作提升效率。2.2 在事先做好充分的准备工作,事先与被访问者进行交流在实地考察之前,要根据被访者的特征,制定详细的调查问卷,并对相关的问题进行详细的量化,并给出详细的说明,以防止不必要的提问和误导。与粉饰报告相关的事实包括:消费者签署了一项采购合同,在购买之后,没有支付,若干年后退回:客户同意以较高的价格购买产品,并在数年之内得到更多的折扣或津贴;顾客按市场价格购入大批货物,随后又将
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