减税降费政策措施落实情况审计要点分析.pdf
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1、188财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR减税降费政策措施落实情况审计要点分析文/谭娟(天健会计师事务所(特殊普通合伙)重庆分所)摘要:减税降费作为应对经济下行压力的一项重要财税政策,也是推动现代化发展的重大经济战略决策。近些年,我国连续颁布了减税降费政策,在减轻企业负担的基础上,可以有效激发微观主体的活力,对推动经济发展起着十分重要的作用。审计机关则要将目光聚焦在主责主业,密切关注减税降费政策措施实际落实情况,为提升减税降费相关工作质效提供帮助,促使市场主体能够及时享受相应政策红利。关键词:减税降费;财税政策;审计;措施中图分类号:F812.42文献标识码
2、:A文章编号:2096-1847(2023)26-0188-03减税降费政策措施的落实,政府审计部门肩负着重要职责,在审计监督下,相关政策能够得到有效贯彻和落实,进而促进国家治理。在我国各项政策落实情况审计随国家重大政策改变而变化,减税降费虽然出现时间相对较晚,但其地位却非常重要。我国正处在朝着新型高质量经济转型的关键阶段,而减税降费政策则是在现代企业权益保障以及减轻企业经济负担、促进市场有序和有质发展上起着十分重要的作用,和其他相应重要政策共同承担促进我国现代经济朝着高质量发展进步的重要任务。但减税降费政策措施落实情况审计虽然处于重要地位,但由于其有关概念提出相对较晚,相关工作开展时间较短,
3、所以在减税降费政策措施落实情况审计上还存在不足,需要注意优化和完善。一、减税降费政策措施落实情况审计要点(一)关注增值税增量留抵退税政策落实情况留抵退税是组合式税费支付政策的关键构成部分,为确保宏观经济稳定提供有力支持。利用逐月对企业期末的留抵退税额具体变化情况进行分析,选择满足留抵退税政策与期末留抵税额相对较大的企业,对小微企业以及重点行业进行优先关注,探寻因为增值税留抵退税在财政分担制度体系上不够完善和部分区县在材料上存在困难,致使企业未能享受增值税留抵退税政策等相关问题。并且明确税务单位未完成相应增值税留抵退税任务,让企业在没有提交相关退税申请的情况下,直接违规将企业留抵税款进行退还的问
4、题。(二)关注减少增值税税率政策落实情况税务单位要求降低增值税的税率之后,所有行业的税负实现只减不增,并且主要行业的税负显著降低,有些行业税负实现一定程度的下降。对各行业的增值税税率进行调整前后具体税负变化情况开展分析比对,明确因为进项税税率调减幅度超过销项税税率调减幅度,致使增值税税负与增值税税额都出现增长的企业。选取一部分企业,对原因进行深入分析,并提出完善政策的有效建议与意见。(三)关注旅客运输发票进项抵扣政策的落实情况对飞机票等相关旅客运输发票的进项抵扣情况进行分析,明确因为税务单位信息共享不够完善,企业进行进项抵扣申请时,要由人工方式归集各种发票,整体票据的整理以及甄别工作量相对较为
5、庞大,导致企业成本提升等问题。选取一些企业开展延伸,真实了解企业实际享受旅客运输发票进项抵扣政策想法和没有享受政策优惠的实际原因与对相应政策落实意见与建议等。(四)关注登记失业人员等重点群体创业优惠政策落实情况对失业人员等相关群体具体创业情况信息进行采集登记,明确因为对政策了解不够,比如认为享受相应重点群体相关税费优惠政策有可能会对其享受其他方面优惠政策造成影响,使登记失业人员等相关重点群体本应享受却没有享受的创业优惠政策等有关问题。(五)关注大学生等重点群体自主创业优惠政策落实情况对高校毕业生相关信息资料进行采集,延伸聘用当代高校毕业生等相应重点群体人数相对较多的企业,明确因为各部门有关数据
6、信息不共享,还有税务单位在开展纳税宣传和辅导时缺少针对性,招聘企业对于聘用人员是不是重点群体等方面信息掌握不全面,致使大学生等相关重点群体本应享受却没享受到就业优惠政策等有关问题。(六)关注阶段性减免社会保险费政策落实情况对中小微企业的基本养老以及失业与工伤保险实际缴费情况进行分析,明确社会保险完成征收之后,因为税务单位与有关单位缺少沟通,相应衔接不到位等,违规进行多征或是少征中小微企业相应社保费问题。(七)关注研发费用加计扣除政策落实情况作者简介:谭娟,生于 1983 年 10 月,女,土家族,本科,中级,研究方向为审计。189财会论坛accounting forumpin pai yan
7、jiuR对研发费用进行加计扣除是我国支持科技创新的重要政策,对于鼓励企业不断加强研发工作发挥重要作用。对高新技术企业各项研发费用实际情况进行分析,明确已经享受高新技术企业有关所得税优惠,但却没有享受到研发费用加计扣除的相关高新技术企业。对延伸企业研发费用加计扣除方面优惠政策进行深入研究,有效核查研发费用是不是具有归集困难以及重复归集,导致企业负担加重等方面问题。(八)关注高新技术企业所得税优惠政策落实情况个别地方政府对于高新技术企业进行评定时把控不够严格,致使部分高新技术企业的实际创新能力不足,从而对政策实施效果产生影响。对高新技术企业实际企业所得税的年度申报表以及高新技术企业具体优惠情况的明
8、细表进行分析,选出享受到高新技术所得税方面优惠的企业,对企业研发费用与科技工作者等真实性进行核实,明确假高新技术企业在经营中违规享受各项税收优惠问题。(九)关注技术转让企业所得税优惠政策落实情况对技术转让的企业名单进行分析,明确没有享受到技术转让企业所得税优惠的有关企业,选出一些企业开展实地延伸,明确因为技术转让合同没有在省级科技单位备案以及企业对政策不够熟悉等原因,导致企业本应享受却没有享受技术转让企业所得税优惠方面问题。二、减税降费政策落实存在的审计问题(一)审计内容复杂,难以统筹协调在减税降费落实中,审计工作包括“降费”以及“减税”,并且这两方面政策落实还需由不同部门负责。比如减税政策,
9、其责任主体就是税务单位,而降费所涉及的责任主体主要有政府机关以及企事业单位等。在减税降费政策落实的有关审计工作中,各个被审计的主体之间缺乏关联性,因此审计对象相比其他种类审计工作而言具有一定复杂性,并且审计工作者审计时间较为有限,那么就很难利用有限审计资源有效把控审计工作。另外,同样因为审计对象比较复杂和缺乏关联性,减税降费政策相关审计工作时,需要面对大量数据和信息,为审计工作者充分利用各方资源造成了一定难度,并且由于不同部门逐渐产生信息壁垒,所以很难进行有效沟通和交流,审计工作者在开展相关工作时,统筹协调难度自然也随之提升。(二)评价指标缺乏,人才不足导致审计质量不高在减税降费有关政策落实审
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