行政事业单位会计内部控制有效措施探究.pdf
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1、152内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT行政事业单位会计内部控制 有效措施探究徐晓伟 烟台市芝罘区人民政府世回尧街道办事处摘要:本文主要针对行政事业单位会计内部控制展开研究,先对行政事业单位会计内部控制的重要性进行介绍,然后阐述了行政事业单位会计内部控制管理的原则,接着以行政事业单位会计内部控制中存在的不足之处作为研究依据,最后详细论述和总结了几点行政事业单位会计内部控制有效措施,主要包括树立会计内部控制理念、突出会计内部控制风险识别、加强预算管理、创建科学健全的会计管理机制、加强会计内部控制监督等,以此来不断提升会计内部控制水平,推动会计内部控制工作的顺利开展,进而
2、促进行政事业单位的健康发展与进步。关键词:行政事业单位;会计内部控制;有效措施引言在现代管理方面,内部控制制度占据着重要的地位,其中,预防占据着主导地位,旨在通过完善制度和程序的构建,形成对不良现象的有效预防,进而将实际管理效果及效率提升上来。对于行政事业单位来说,内部控制通过会计工作的开展,再加上会计信息的利用,可以有效指导和约束单位的各项活动,为工作效率的提升提供极大的便捷。在会计管理工作方面,其行政特点显著,所以必须不断加强内部控制管理。基于此,行政事业单位必须将此项工作作为重中之重,不断改革和创新会计内部控制,继而稳步落实会计内部控制工作。一、行政事业单位会计内部控制的重要性分析第一,
3、有利于推动行政事业单位财产安全目标的顺利实现。分析行政事业单位的资金来源,主要以财政拨款为主,此类资金与群众上缴的税收有着密切的联系。通过单位为人民服务的精神与理念,可以充分利用好群众的每一分钱。在内控制度建设的支持下,可以有效监督财务工作流程,将财务漏洞挖掘出来,有效预防腐败现象的趁虚而入,进而切实维护好行政事业单位的财产安全。第二,引导单位将自身职能更好地履行。在社会经济不断发展过程中,行政事业单位的资金流动现象较为凸显,借助完善的会计内部控制制度,可以为会计信息质量的提升创造有利条件,将财务压力降至最低,确保资金使用效益的显著提升,避免造成不必要的经济损失,进而为行政事业单位的服务水平助
4、力,将自身职能作用充分展现出来。第三,有利于为国家经济发展提供支持与保证。通过内控制度的不断完善,旨在更好地监管单位工作流程和工作内容,更好地践行相关法律法规,使相关管理工作的开展与法律法规要求相符1,将政府服务水平提升上来,使人民与政府之间的关系变得越来越紧密,并对企业、公民在社会建设活动中的积极参与予以正确的指导。二、行政事业单位会计内部控制管理的原则第一,全面性原则。基于内部控制管理过程的角度,会计人员应紧密结合其他部门,不断拉近内部控制与财务管理、资产管理等距离,以此来全面化覆盖内部控制范围。因为内部控制的系统性特点显著,应将单位的所有部门、岗位、业务等涵盖在内,进而使内部控制与全面性
5、要求相符。第二,重要性原则。在构建内部控制制度方面,应准确梳理工作流程和风险点,将重要风险节点高度明确化,为内部控制方案的制定提供合理的依据,提高对高风险领域的关注程度,进而使财务风险得到有效预防和控ACCOUNTING LEARNING153制。第三,制衡性原则。在内部控制管理中,基于单位角度,应将各部门、岗位的责任与义务合理设置2,保证权责关系的准确划分;同时,应与内部控制的相关要求紧密联系,使业务流程得到进一步强化,为管理人员对各项工作的监督提供极大的便捷,使内部经营、日常管理得到不断统筹与规划。另外,对于相关管理人员来说,应将内部控制管理的要点高度明确化,如预算管理、采购管理、合同管理
6、等,将内部控制的制衡性充分发挥出来,形成对岗位职责交叉、重叠问题的有效预防,做到相互监督与相互制衡。三、行政事业单位会计内部控制中存在的不足之处(一)内部控制意识较为薄弱化在新形势下,一些行政事业单位的内部控制制度较不完善,其中,一些单位领导对于提升业务水平过于重视,存在着认为内部控制是财务部门本职工作的心理误区,其他部门的参与热情较低,尚未正确认识到内部控制的作用及优势,使得单位各个业务部门难以在内部控制方面形成合力3,在执行内控制度方面,其主动性也严重缺失,执行内控制度方面的难度性较高,进而使财务人员的工作热情受到了极大的影响,同时也不利于单位内部凝聚力、执行力等提升。(二)会计内部控制缺
7、乏风险识别通过风险识别机制的构建,可以将会计内部控制的作用充分发挥出来。现阶段,一些行政事业单位对风险识别机制建设的重视程度较低,尤其在资金的使用等方面,行政事业单位的领导处于主导地位,所以“一言堂”问题较为严重。同时,部分单位的领导存在着严重的主观意识,在财务决策过程中,没有与会计部门保持密切的联系,进而极容易导致财务决策风险的趁虚而入,甚至导致经济损失的发生。对其原因进行分析,主要是因为部分行政事业单位的风险识别机制较不完善,与科学决策、民主决策尚未紧密结合,使得会计部门和会计人员的作用未能得到充分发挥,进而在风险识别力度不足的影响下,难以形成有效的会计内部控制环境。(三)预算较不合理众所
8、周知,行政事业单位的全额拨款性质显著,有时也会出现自收自支等经营模式,所以投入、产出之间出现了严重的失衡,经济效益观念也较为薄弱化,这在内部预算方面得到了充分体现。而且有些业务部门在预算方面,会存在多列成本支出、少列收入的行为,大幅上涨定额标准,而财务部门各项业务所需的资金的准确性不够,财务数据不对称现象比较凸显,从而为会计信息失真的出现埋下隐患。同时,在实际执行预算方面,占有专项资金等现象经常发生,预算支出的调整比较随意化。除此之外,在预算的编制方法中,“增减法”的落后性显著,很难保证资金良好的利用效率。除内部预算外,有些单位舞弊行为的出现,也会加剧会计层面信息失真问题的发生概率。(四)会计
9、内部控制制度形式化基于整体角度,诸多单位均对会计内控制度进行了构建,但是在目前,一些行政事业单位缺少较为全面的内控制度,权责的明确性不够,一定程度上使得重复工作等情况经常发生。而且部分单位的随意性问题较为严重。与此同时,部分行政事业单位的会计内控制度比较完善化4,但是缺少对制度和流程的高度重视,所有决策均集中在领导身上,使得内部控制出现了严重的形式化现象,进而不利于单位各项工作的顺利进行。(五)会计内部监督力度不足通常来说,外部监督和内部监督,为内部控制监督的重要组成。但是在实际上,一些单位会计内部监督的独立性严重缺失,单位负责人主要负责内部监督,在岗位设置方面,一人多职现象比较明显,特别对于
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