试析公立医院固定资产内部控制_葛欣.pdf
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1、圆桌论坛 试析公立医院固定资产内部控制葛 欣(中国医科大学肿瘤医院 辽宁省肿瘤医院,辽宁 沈阳)摘 要:在现代医疗卫生体制和医疗保健体制改革的推进下,公立医院作为现代医疗卫生服务体系的重要组成部分,对医疗卫生服务质量的提升和管理的要求愈加严格。一些公立医院运营管理风险也会进一步引发医患关系紧张,因此,对建立完善医院内部财务管理制度的呼声日益高涨。固定资产的管理是目前公立医院经营活动的重要手段。目前我国公立医院固定资产的内部控制制度还不健全,如何改进固定资产的内部控制和管理,提高医院固定资产的内部控制水平,是目前公立医院经营工作的重要内容。公立医院固定资产内部控制的水平也关乎医院的财务状况与战略
2、发展前景。文章的研究以 公立医院的固定资产的内部控制作为案例研究对象,介绍了 医院的固定资产情况和有关的内部控制体系,并指出医院固定资产的内部控制缺陷和对策。关键词:公立医院;固定资产;内部控制;财务管理中图分类号:文献标识码:文章编号:()在医疗改革的背景下,从 年 月 日起,医院实行新的会计管理体制。新会计制度的实施,改变单位的固定资产核算方式和管理方式。固定资产管理是医院的一项重要工作,对医院的发展有着举足轻重的作用,可以保证医院的正常运转,是医院的科研、教学和行政工作的运行基础,还为人类的健康和卫生事业的可持续发展提供保证。一、公立医院固定资产内部控制的特点及意义(一)公立医院固定资产
3、内部控制的含义医院固定资产是医院的重要组成部分。只有对固定资产进行科学的管理,才能有效地提高固定资产的利用率,减少医疗费用,确保资产的安全和增值,保障医疗服务的质量、效益,是公立医院长期健康发展的重要保障。资产的经营可划分为专用设备、图书档案、土地、家具、房屋、通用设备六大类。(二)公立医院固定资产内部控制的意义新会计体系将更好地适应信息披露的完整性和全面性的需求,从而促使医院对固定资产的内部控制体系的建设和完善,加快信息的传递和共享,改善各部门财务资料的正确性与及时性。同时,加强对固定资产的经营管理工作的关注,不仅可以使固定资产的利用率达到最优,而且可以减少固定资产的空置率,使资产在各单元中
4、被合理地使用,并减少医院固定资产的损耗与浪费,对医院经营费用进行有效的控制,进而提高医院单位的经营效益。而固定资产的管理制度是内部财务管理制度中的关键环节,它的实施要由每个人来完成。建立健全、高效的内部财务控制体系,能大幅度降低医院固定资产的财务错误,降低资产损失。二、基于 医院公立医院固定资产内部控制的案例分析(一)医院基本情况 医院始建于 世纪 年代,是全国三级甲等 医院,在 地区范围内有较高的知名度。目前,发展比较平稳,现有病床 余张,临床医技科室 余个。同时,该 医院拥有世界上较先进的医疗设备,如移动式摄影 射线机(移动),全数字化彩色多普勒超声诊断仪,超声骨刀等。在医疗改革的大背景下
5、,医院将一如既往地坚持 医院的宗旨,以社会公益的方式服务于医疗改革,力争打造国际化优作者简介:葛欣(),女,汉族,山东蓬莱人,会计师。主要研究方向:内部控制。圆桌论坛 质 医院。(二)医院固定资产内控现状固定资产在 医院的资产中占据很大的比重,代表着 医院的专业水平,决定着 医院的经营和发展,也代表着 医院的医疗技术和服务。因此,对 医院来说,医疗器械的内部管理是非常重要的问题。医院的内部控制体系是按照行政事业单位内部控制规范(试行)和其他有关法规的要求,建立相应的内部控制体系。主要内容有:医疗设备采购预算管理、医疗设备采购论证审批、医疗设备巡检和维护。通过对医疗器械的应急管理和相关的内部控制
6、制度和措施,可以有效改善资产使用效益。当前 医院固定资产控制流程如下:固定资产的采购与验收流程 医院在采购医疗器械时,设备采购是通过设备部门的初步审核,然后由设备部门的工作人员负责采购。设备采购采用招标采购,由主管领导参加,采购后由主管领导负责,而超过 万元的医疗器械预算,则需要得到财务部门的批准。与此同时,医院的采购招标队伍也是以设备科室的人员组建,在固定资产采购申请通过后,就可以进入到招标采购环节。固定资产的日常使用及维修控制流程 医院在固定资产采购到货验收后,经由设备厂家调试安装成功后,通知各科室取用,并且对固定资产直接责任人进行登记。其中,到货验收后的设备需在 日内调试安装完毕,万元以
7、上设备需在 日内完成调试安装。在这一过程中,医院的财务人员需要对设备科提交的到货验收单、入库单、出库单等进行核对登记,并开始对固定资产进行折旧计算,并制作累计折旧凭证。以 医院设备损坏为例,通常将其归类为自然损害与人为损害。自然损坏通常是指在使用一段时间后需要报废,而人为的损坏则是由于不正确的操作而导致的。医院的规定是,如果是人为造成的损失,那就需要按责任进行赔偿。对人为损坏的设备,如果能维修,可以补偿维修费用;不能维修的,按照设备的原价进行补偿;如果是比较昂贵的大型设备,就需要由医院进行研判后决定,如表 所示。表 医院设备损坏赔偿比例报废原因设备状态赔偿价值(按原值比例)遗失使用时间一年以下
8、使用时间一年以上工作人员 实力人员 人为损坏可修复修理费用不可修复昂贵设备研判决定 固定资产的报废处置控制流程 医院报废处置控制流程如下:一是设备不能正常使用,且无法通过维护修复。二是设备存在着重大安全使用隐患,并超出规定使用期限。三是设备的使用会对环境造成很大的污染,而且有一定的安全隐患。四是要维修的设备和预计的维修费用很高,也就是说,一次维修的花费要高于其原有价值的。五是对 医院不合格的仪器进行检测,必须予以强制淘汰。当发生上述故障时,固定资产管理科提出相应的设备报废处置申请,经技术科室审批核准和维修部门技术鉴定后,可以对相应的固定资产设备进行报废处置。对通过报废流畅的设备,经由设备所属科
9、室、财务部门以及总务科提出书面批准后,由医院进行统一处理。三、医院公立医院固定资产内部控制的困境(一)预算环节缺乏有效性控制首先,医院按照自己的要求,向各科室提交设备采购预算,由设备科汇总,院长或院务会审核通过,最终确定预算,但总体上,医院缺少合理的经费分配方案,这就造成设备购置随意,预算虚高。医院的固定资产和医疗器械的预算都是由设备部门统一上报财务部门,然后由财务部门负责。财务科在进行这一预算时,由于对各部门设备的用途不清楚,难以做到科学、高效的配置,导致了一些设备的购置采购存在一定盲目性,造成了资金的浪费及医疗器械的限制。除此之外,医院还存在着预算监督效率的低下的问题,财务部门的日常工作比
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