A铁路公司成本管理体系构建与应用实践——基于成本定额视角.pdf
《A铁路公司成本管理体系构建与应用实践——基于成本定额视角.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《A铁路公司成本管理体系构建与应用实践——基于成本定额视角.pdf(5页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、Case Study 案例分析656565国际商务财会2023 年第14期【摘要】文章以 A 铁路公司为例,首先介绍其“两级管理、三级核算”组织管理架构模式下,以成本形态分析和成本写实为手段,开展作业成本法构建成本定额管理体系的具体做法;其次简述其成本定额、全面预算、绩效考核三者闭环管理的主要思路和重要作用;最后尝试性总结其取得的实施成效和经验,以期能为其他铁路企业的成本精益化管理提供借鉴参考。【关键词】铁路企业;成本定额;作业成本法;成本形态分析;成本写实【中图分类号】F2752018 年 6 月 27 日,国务院印发了打赢蓝天保卫战三年行动计划的通知(国发 2018 22号),要求积极调整
2、运输结构,发展绿色交通体系,大幅提升铁路货运比例1。在我国经济步入高质量发展的新阶段后,国家在统筹考量宏观经济运行和区域产业实际情况的基础上,对铁路运输企业的产业布局提出了更新更高的要求。铁路企业随之加大了对机车和高等级线路的投资,积极扩增运行线路,造成了行业重资产叠加高负债的运营现状,成本压力较大。如何在确保实现社会效益的同时有效提升经济效益,遂成为很多铁路企业管理者首要考虑的问题。作为我国目前投资规模最大、技术装备水平最高的合资铁路企业,A 铁路公司自投入运营以来,按照“两级管理、三级核算”的组织管理架构,以成本形态分析和成本写实为手段,深入开展基于成本定额的作业成本法,积极构建适配铁路企
3、业运营管理新环境的成本管理体系,再辅助全面预算管理和绩效考核管理,逐步形成三者的管理闭环,实现成本管控的精益化。一、A 铁路公司成本管理体系构建的模式选择A 铁路公司自成立运营伊始就取消了国铁模式的段站机构,在遵循自身经营管理实际的基础上,按照“两精一减两加强”的思路进行管理体制设置,实行总公司及分公司“两级管理”和总公司、分公司、工队“三级核算”,逐步摸索出一套“网运分离,修程分管”的运输模式。首先,A 铁路公司根据行政区域划分,将线路及接触网的运营与维修划分为 S 分公司、Y 分公司;其次,将机车、车辆的运营与维修放置在市场化竞争状态下管理,设置独立的机辆分公司。这种管理机制下的工队设置,
4、也与原国铁基层段站的设置有本质区别,它的职能定位不再是一个管理层级,而是一个具体的专业化的作业单位,也是最小的成本核算单元。它以业务项目的源头管理为切入点,主要工作职责是记录现场作业,重点是要掌握成本归集的路径和资源消耗的规律,为铁路企业开展作业成本核算提供第一手的基础资料,这些基础性资料的收集和提报包含但不限于现场人工出勤人次、维修公里数、材料耗用和燃油燃料消耗等,在此基础上再深入开展成本形A 铁路公司成本管理体系构建与应用实践基于成本定额视角郭 莉(北京局集团有限公司石家庄供电段)案例分析 Case Study666666国际商务财会2023 年第14期态分析和成本写实,为作业成本法的应用
5、积攒丰富且真实详尽的数据信息。同时,为进一步提升成本核算和管理的质量,防止成本的不恰当转嫁,A 铁路公司对路网公司和机辆公司的财务人员、仓储物资管理人员实行委派制,执行双重领导,将德才兼备作为人才选拔重要标准,统一委派、统一考核、统一薪酬发放,让其委派人员在业务上受总公司指导,在行政上受属地公司领导,全面强化财会监督职能,真正实现从管理体制上堵塞辖属公司和工队成本转嫁人为操纵的可能性。二、A 铁路公司基于作业成本法的成本定额管理体系构建作业成本法是一种通过对成本对象所涉及的所有作业活动进行动态追踪和反映,以计量作业和成本对象的成本,评价作业业绩和资源利用效率的成本计算和管理方法2。A 铁路公司
6、根据业务运营实质,区分煤炭运输、非煤货物运输和运用与检修三种具体业务,分别构建与铁路企业生产运营相适配的成本定额管理体系。(一)煤炭运输成本核算动因分析及定额管理体系构建A 铁路公司作为我国第二大运煤专线,长期以来主要从事煤炭货物的正向运输,煤炭运输在公司总体货物运量中占比最大,因此有必要对煤炭运输进行单独讨论,并据此建立成本定额管理体系。煤炭运输的产品是实现煤炭的位置移动,在提供产品的过程中,它既要经济地调配运输资源,又要均衡地组织运输能力。在煤炭运输的作业组织实施中,不可避免地会消耗电力、燃料、材料等生产要素,同时也要进行机车维修、线路养护、设备大中修等业务,这些都是影响成本支出的重要因素
7、,而这些资源消耗动因的影响因素恰恰又是异常复杂琐碎的,主要受运距、机车型号、设备质量等因素影响。所以,对煤炭运输成本支出的核算,要与它的资源消耗相对应,既要真实客观地反映资源要素,还要遵从 铁路运输成本费用管理核算规程的相关规定,审慎地对成本进行确认和计量。A 铁路公司将整个煤炭运输作业环节细化为站内作业、内燃机车牵引、电力机车牵引作业等,分别对不同作业环节的资源消耗形成的成本费用进行确认,再加计汇总计算货物运输总成本。煤炭运输的成本资源主要是提供煤运的服务费用,成本动因主要包括站内作业、内燃机车牵引和电力机车牵引。站内作业成本由空车牵引费用、车厢货物装载费用、平车检查费用、编组送达发车线费用
8、、列检费用共同决定,其中第一个变动因素是台日调车机费用和每列货物的调车作业时间;第二个变动因素是调车、编组、装车、检查人工成本;第三个变动因素是列车发车前的列检费。内燃机车牵引成本由每列联运费、货车使用费决定,其中每列联运费的变动因素是运距、货车牵引重量和货车牵引单价;货车使用费的变动因素是运距、货车牵引重量和货车使用费单价。电力机车牵引成本由每列联运费、货车使用费和牵引电费决定,其中每列联运费的变动因素是运距、货车牵引重量和货车牵引单价;货车使用费的变动因素是运距、货车牵引重量和货车使用费单价;牵引电费的变动因素是机车平均消耗电量和牵引平均电费单价。基于以上分析,A 铁路公司煤炭运输成本定额
9、管理体系的构建可以成本发生的动因为依据,建立标准车厢成本定额模型:煤炭运输成本定额=站内作业成本+内燃机车牵引成本+电力机车牵引成本=空车牵引费用+车厢货物装载费用+平车检查费用+编组送达发车线费用+列检费用+运距 货车牵引重量 货车牵引单价+运距 货车牵引重量 货车使用费单价+运距 货车牵引重量 货车牵引单价+运距 货车牵引重量 货车使用费单价+机车平均消耗电量 牵引平均电费单价。(二)非煤货物运输成本核算动因分析及定额管理体系构建货物运输的产品是将待运输货物经由铁路实现有目的变更或位移其空间或场所,其业务类型按Case Study 案例分析676767国际商务财会2023 年第14期货物的
10、重量、体积、形状,可分为整车货物运输、零担货物运输和集装箱货物运输。在提供货物运输服务的过程中,资源消耗主要受运输市场、季节、货物品类、能源价格等因素的影响3。相应的,A 铁路公司货物运输的能耗成本可具体分解为以下四项:装卸能耗成本、货运能耗成本、运输工具能耗成本和日常办公水电成本。装卸能耗成本又具体分为装卸用电和装卸用油两类。其中,装卸用电可再细分为办公用电和机械生产用电。装卸办公用电因涉及到的电气组成元器件多,安装位置分散,且照明时长或时间随季节、车辆进站频率不同而差异较大,很难将其与运输业务作业量直接挂钩,可视同固定性成本简化处理,按设备的型号、功率、使用时长及电价等基础因素综合确定能耗
11、;装卸机械生产用电主要分为电力门吊、电瓶叉车等设备用电,其能源消耗可以依据确定的作业量来衡量,则视为变动性成本;装卸用油主要是指燃油叉车、正面吊等用油装载机械设备,对油料耗用的成本管理可以采用成本定额设定的方式进行,具体的定额依据为装载机械设备的单机油耗水平、单机作业量和油料历史市场价格,适当考虑无作业量空车保养运行消耗,将作业量和吨消耗油料价格之积作为成本定额。货运能耗成本主要是指机关部门和经营部门办公生活等货运设备设施用电,性质和类别与装卸办公用电基本相同,均可视为固定性成本,可以参考往年度该项目成本实际,结合能源价格变动因素综合确定用电标准。相同的,运输工具能耗以及日常办公水电成本定额亦
12、可参照装卸能耗成本定额和货运能耗成本定额方法编制。基于以上分析,建立非煤货物运输成本定额模型:成本定额=装卸成本+货运成本+运输工具成本+日常办公水电成本=固定性装卸办公用电成本+装卸机械生产用电价额 作业量+装卸机械生产吨消耗油料价格 作业量+固定性货运办公用电成本+运输工具吨消耗定额 作业量+固定性日常办公水电成本。(三)运用与检修成本核算动因分析及定额管理体系构建运用与检修的产品为机车提供检修服务。运用与检修产品的成本形态分析与旅客运输产品和货物运输商品的成本形态分析有着明显差异。运用与检修不具有维修的计划性、规律性和可预见性,它没有明确的检修标的,没有确切的检修时间,检修作业的范围和工
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 铁路 公司 成本 管理体系 构建 应用 实践 基于 定额 视角
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【自信****多点】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【自信****多点】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。