制造业企业应收账款管理的思...——以混凝土外加剂企业为例_刘静颖.pdf
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1、92制造业企业应收账款管理的思考以混凝土外加剂企业为例刘静颖(垒知控股集团股份有限公司,福建 厦门 361004)摘要:目前我国混凝土外加剂行业拥有一千余家从业企业,行业前十的市场占有率不足25%,行业集中度偏低,混凝土外加剂产品供过于求,市场竞争激烈,混凝土外加剂企业为了争取市场份额,纷纷向客户进行垫资,造成了应收账款占资产总额的比重大,且回款方式多样,涉及现金、银行承兑汇票、商业承兑汇票、供应链金融产品,影响了企业资金的流动性,所以加强应收账款及回款方式管理成了混凝土外加剂企业的重点需求。本文基于行业龙头企业的管理实践,从客户评价、合同管理、履约过程管理、应收款预警与催收、客户信用核查、回
2、款方式管理、资金预算管控、绩效考核等八个方面,系统阐述了制造业企业应收账款管理及思考。关键词:制造业;混凝土外加剂企业;应收账款企业参与市场经营,扩大经营规模,抢占市场份额,存在应收账款是不可避免的,目前我国混凝土外加剂行业企业数量较多,规模企业较少,行业集中度偏低,混凝土外加剂产品供过于求,市场竞争激烈,混凝土外加剂企业为了争取市场份额,纷纷向客户进行垫资。但应收账款不可以盲目增大,如金额太大,账龄太长,将会造成应收账款难于收回,资金占用严重,存在较大的呆坏账风险,资产质量下降,影响企业持续经营,因此,企业经营者应重视应收账款管理,结合行业特点,识别经营中的应收账款风险点,建立应收账款管理体
3、系,借助信息化手段,实现应收账款系统管理,为经营发展保驾护航。一、混凝土外加剂企业加强应收账款管理的必要性(一)提升资产质量目前我国建筑市场供过于求,项目方有意无意拖欠工程款的现象成为常态化,导致大量工程款不能及时回收,混凝土外加剂企业处于建筑行业产业链,是发展中的细分行业,大部分企业应收账款占资产比重大,为确保和提升资产质量,加强应收账款管理对于混凝土外加剂企业就非常重要和必要。(二)保证现金流充足现金流是企业的命脉,应收账款过多,资金占用过大,导致流动资金不足,若应收账款长期未回收,账龄长,极易造成坏账,在企业账面利润的假象之下,实际资金流动性差,长期的资金流动供血不足,将会使企业的财务状
4、况恶化,经营困难,严重的,将导致企业资金链断裂,破产倒闭。二、混凝土外加剂企业应收账款管理存在的主要问题(一)未建立有效的客户资信评价制度客户合同签订之前,对客户资料的收集不足,未对客户现场实施必要的考察,未进行有效的客户资信评价,对赊销额和赊销期限未有明确的控制,容易造成客户应收账款总额太大,账龄过长,导致公司总的应收账款金额过大,造成坏账风险加大,影响公司资产的流动性。(二)未建立合同管理制度未建立销售合同模板,未规范销售合同的签订和归档,对合同履约过程中的送货单据、发票、对账单未能妥善取得和归档,欠款金额不准确,欠款凭证缺失,若应收账款未能按时回收,想通过诉讼维权时,因合同、送货单据、发
5、票、对账资料不齐全造成诉讼困难。(三)未能建立客户信用动态管理制度客户的经营质量是合同履约的保障,而客户的经营情况是动态变化的,在合作过程中,对客户资信状况未能进行有效跟踪、实施动态管理,当客户信用状况发生劣化时,无法及时发现,未能及时采取相应措施,造成损失。(四)对应收账款未能进行预警管理应收账款的管理是一个动态的过程,赊销额、赊销期是管理的关键点。但在管理实务中,未能针对赊销额、赊销期,建立双控的应收账款预警机制,对超赊销额、超赊销期的应收账款未能及时采取有效措施,依然继续供货,造成应收账款金额越来越大,账龄越来越长。(五)未能规范回款方式现金回款比重较低,商业承兑汇票、供应链金融产品收取
6、过多,且对收取的商业承兑汇票、供应链金融产品签发人资质未进行审核,容易造成产品到期无法兑现,造成二次催收,企业整体催收成本加重,账款风险加大,且容易造成企业可使用资金减少,流动资金不足,加大企业融资成本,造成资金链断裂。(六)未能建立完善的绩效考核制度和薪酬制度应收账款管理的执行最终还在于人,而与人直接相关的是其绩效考核与薪酬,当前重销售轻回款的现象比较普会计研究93遍,这主要是绩效与薪酬制度的缺失。未把回款及应收账款管理纳入营销员的绩效考核,绩效奖金与回款、账龄未挂钩,容易造成营销员重销售,弱回款,不利于公司应收账款的管理。三、加强混凝土外加剂企业应收账款管理的措施(一)加强合同签订前的客户
7、资信评价混凝土外加剂企业应建立有效的客户资信评价制度。客户资信评价制度应包含客户资信等级、赊销政策,基于客户的资信等级,给予对应的赊销政策。对于首次合作的客户资信等级的评价通过公开资料获取客户的注册资本、企业性质、成立日期、股东信息、抵押情况、失信信息、被执行信息、裁判文书的信息;通过营销部门去了解客户的土地、资产、团队、公司运营情况来进行评价;对于老客户的再次评价,通过客户前一年的交易信息进行评价。对有失信信息、被执行信息、存在严重违法处罚的客户不应与之开展赊销合作。对于客户资信评价周期及需要重新评价的情形,要结合业务特点,予以明确规定。(二)建立经济合同管理制度依据客户资信评价确定的赊销额
8、及赊销期限来签订合同的结算条款,并关注。第一,合同应符合国家法律法规及政策要求,当事人应具备签订和履行合同的完全权利和行为能力,合同应是当事人真实一致意见的表达,权利义务平等,合同签订程序合法有效。第二,合同应严谨周密,条款齐全,明确当事人的权利义务,对违约责任及争议解决有明确具体的约定,文字表述应明晰,杜绝含糊不清。第三,合同应符合实际,确实可行。合同内容应符合公司的经济利益,充分考虑当事双方的合同履行能力及条件,综合平衡经营效益与风险承担,同时,应充分考虑合同无法正常履行时可能的经济损失,确保经济损失可控。第四,合同评审流程应严格按照公司的审批权限进行审批。经审批签约后的合同需由公司的合同
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