新收入准则下国企内控体系优化分析_杨倩倩.pdf
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1、164内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT新收入准则下国企内控体系优化分析杨倩倩 山西焦煤霍州煤电临汾宏大矿业有限责任公司摘要:新收入准则的建立为市场带来了新要求,强调了从时间、方式及管理体系等方面的确认,确保构建更为完善的财政体系,实现内部财政监管新制度的落实,这就需要国有企业对新收入准则具备正确的认知。基于此,本文从新收入准则的变化出发,探讨了新收入准则下国企内控体系优化的意义,分析了企业内控体系暴露出的问题,并提出了内控体系的优化措施,希望为有关部门提供参考。关键词:新收入准则;国有企业;内控体系;优化策略引言我国财政部门对各企业提出了新规定,对企业会计收入及纳税
2、等方面提出了新要求,但也对企业各项工作开展造成了一定的影响。为此,国有企业应充分重视内控体系的建设与优化,并结合新收入准则的内容,明确内部控制工作目标,将内控目标与企业总体目标保持一致,提高企业内部管理水平。一、新收入准则的变化分析(一)改变修订内容我国新收入准则在修订内容上作出了规定:首先,由于现行收入与合同准则之间缺乏明确界定,会增加相关交易确认方法及会计信息的模糊程度,为此将现行收入与合同准则进行合并。其次,将转移产品的控制权及风险报酬等,一并作为新收入确认时间点,并要求现行收入准则需要区分销售收入与劳务收入,同时对包含多种交易安排的合同,原有收入准则的指引性较差,难以满足企业会计工作需
3、求,这就需要在进行会计处理时提供更为明确的指引。最后,对于具备特定交易属性的收入计量单位,如区分总额、净额收入或是带有客户额外购买权的销售收入等方面缺乏指引性,为此新收入准则也对相关方面给出了明确规定。(二)与原有收入准则的对比与原有收入准则相比,新收入准则在收入计量理念及管理等方面作出了较大的改变,突破了原本物品与劳务之间的界限,并对商品的概念及范围加以拓宽,让商品在包含实体产品的同时,还要包含服务,同时还引入了控制权转移的理念。而伴随着落实范围的扩大,在企业纳税等方面也会出现一定的改变,将商品与合同作为关键性的内容,让收入准则更为具备指引性与明确性,从而降低对企业经营成果及财务等方面的损失
4、,在一定程度上提高企业会计收入确定及财务管理等方面的能力。同时,企业通过新收入准则的实施,还需要根据交易、销售等过程将产品价格分摊到各单项履约义务,并将各单项履约义务进行明确界定,核对相应收入,而这也会对企业利润及财务指标等造成影响1。二、新收入准则下国企内控体系优化的意义国有企业经营中所使用的财政拨款资金是国家财政资金的重要组成部分,为此国有企业就需要通过高质量内控体系,充分发挥该类资金在经营过程中的作用。内控体系可帮助企业分析各类经济活动中的潜在风险,并找出重点问题进行针对性干预,最大限度降低风险隐患。同时,国有企业的内控体系也是各项职能履行的重要前提,通过内部控制可以了解内部环境,确保内
5、部信息的对称性,更好地发挥内部监督及管理作用,同时也有利于各类经济约束活动的开展,这就需要国有企业将内部控制体系贯穿于生产经营全过程,通过行政、财务及会计系统相互结合,有效防范经济风险,对企业内多个部门实现动态化监管,有效消除风险,帮助企业在新收入准则的实施下应对各类影响。三、新收入准则下国企内控体系暴露出的问题(一)对内控体系缺乏认知内控体系的优化需要各类企业提高认知水平,这也是履行相ACCOUNTING LEARNING165关职责的关键所在,企业应提升内部控制认识,保证内部控制措施的执行效果。但当前很多企业对于内控体系的意识较为薄弱,现有的内控管理制度需要进行一定的完善。在企业经营过程中
6、,更多地关注预算控制,却忽略了内部控制的重要性,同时现有的企业经济业务中,各部门在内控管理方面缺乏统一性,部分职务存在分离执行的情况,与真正意义上的内控管理有着一定的差距,这也导致了企业领导者、审计部门、财会部门、人力资源等部门难以协同合作,甚至部分岗位存在一岗多人、不相容职务未分离等状况,对企业的总体发展造成了阻碍,也不利于各部门工作,更是增加了财务人员的工作难度。(二)内控手段较为落后由于各地区在政策制定上有着一定的差异,很多地区的国有企业在财政管理及内部控制等方面的手段及理念都存在着落后性,对各类经营业务的动态化管理水平不足,进而也让该体系管理人员更为轻视内控体系的优化,同时又由于传统财
7、会理念的限制,依旧有部分管理者沿用着传统思维,没有对财务风险及相关预案措施进行充分考虑,认为企业财会管理工作仅仅是账务处理、报表抄送、资金管理等工作,甚至有些企业还未设立内控体系,导致企业在经营中面临着较多的财务风险,而多个部门又缺乏配套的管理手段,降低了财会管理工作效益,也对企业管理层出具决策造成了影响,不利于企业发展2。(三)内控体系形式化随着我国国有企业改革的持续深入,很多国有企业都建立了适用于自身的管理制度。而在新收入准则的推行下,则需要各部门明确自身职责,积极完成任务,并加强与其他部门的沟通协调,切实发挥内部控制制度的职能。但现阶段下,很多企业都将内控体系视作一种整顿经济秩序的方法,
8、没有充分认识到内控体系与管理之间的联系,缺乏对企业经营全过程的深入管理,很多单位在实践中都出现了内部控制工作形式化的情况,例如在采购制度中,一直以来的招投标方式在控制采购价格及采购质量等方面难以平衡,这就需要完善采购管理与款项支出的管理范围,再加上管理人员及各部门人员缺乏重视,在资金管理、预算编制、专项资金拨付等方面都出现了滞后的情况,又或是在企业上下级核对预算中存在一定的问题,导致企业内控体系趋于形式化,增加了企业在新收入准则实施下的财会工作难度。(四)业务人员素养有待提升内部控制体系的优化需要依靠素质过硬、精通各类业务、作风优良的干部队伍,不仅需要丰富的知识,还应具备沟通与协调的能力,还包
9、括对金融、法律、财会等方面的了解。但很多国有企业内部的管理人员都存在形式化思想,经常会通过过往经验解决问题,却难以给出专业性的见解,业务能力较低,这也导致很多单位缺乏危机意识,不利于企业发展。同时,这些人员也难以根据新准则的实施要求,构建起完善的培训及考核体系,缺乏对内部工作人员的技能培训与监督管理,导致现阶段下很多国有企业都在新收入准则的实施下暴露出问题,增加了财务风险概率。(五)内控监管力度不足在内部控制体系中,监管体系是一项重要组成部分,特别是在新收入准则实施后,各国有企业都应在预算、审核及内部管理等方面加以完善,例如预算工作应按照新准则优化预算内容,并根据预算开展对各经济活动的考核监督
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