“一带一路”倡议下中国对东盟直接投资的财税政策研究_梁惠秀.pdf
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1、老字号品牌营销经济观察512023 年 3 月(下)梁惠秀“一带一路”倡议下中国对东盟直接投资的财税政策研究梁惠秀/广西大学经济学院(南宁 530004)摘要:随着“一带一路”倡议的逐步落实,越来越多的中国企业选择到“一带一路”沿线国家尤其是东盟国家进行投资。本文首先分析中国对“一带一路”沿线国家尤其是东盟国家的投资现状,再进一步分析中国直接投资的财税政策现状。由于存在财税政策可操作性不足,双边投资协定也并没有全面覆盖等问题,本文认为应根据中国东盟合作经验完善财税政策,实施差异化的财税激励,更好地促进中国企业前往“一带一路”沿线国家进行投资。关键词:“一带一路”倡议;东盟;直接投资;财税政策一
2、、引言自2013年习近平总书记提出“一带一路”倡议以来,该倡议已逐步成为当今世界各国、各地区广泛参与的重要国际合作项目。截至 2022 年 12 月,中国已与 150 个国家及 32 个国际组织签署 200 余份共建“一带一路”合作文件。“一带一路”倡议在落实中获得了越来越多国家和地区的支持与肯定。在“一带一路”沿线,东盟是最为重要的投资地区。根据中国对外投资统计公报的相关数据,2021 年,中国对东盟国家的投资流量达到了 197 亿美元,占对“一带一路”沿线国家直接投资流量的 81.7%,占对外直接投资流量的 11%;中国对东盟国家的直接投资存量达到了 1402 亿美元,占对“一带一路”沿线
3、国家直接投资存量的 65.6%,占对外直接投资存量的 5%。可以说,在“一带一路”倡议中,东盟国家占据着十分重要的地位。在中国对外直接投资过程中,会受到很多因素的影响,其中,各国的财政和税收政策起着至关重要的作用。目前,很多学者对该问题进行了研究,陈志勇等(2014)采用 19852010 年间我国对外直接投资的数据,利用实证分析的方式,证明了我国对外直接投资规模的扩大和我国财税激励政策密切相关。李俊(2020)分析了对外直接投资发展形势对我国财税政策的挑战,并认为应加强我国的财税补贴政策。可见,他们均认为财税政策会影响中国对外直接投资的规模。本文通过分析中国对东盟国家直接投资的财税政策,进一
4、步分析目前中国对东盟国家直接投资所面临的问题,并提出一定的政策 建议。二、中国对东盟直接投资现状东盟与中国地理距离较近,文化相近,是和中国经贸往来最为密切的地区之一。首先,分析中国对东盟国家直接投资的现状。如图1 所示,自 2014 年开始,中国对东盟国家的直接投资存量逐年上升,从 2014 年的 476.33 亿美元上升至 2021年的 1402.81 亿美元,增长了近 3 倍;同时,对东盟国家直接投资存量占对“一带一路”沿线国家直接投资存量的比重也在逐年上升,该比重从 2014 年的 51.52%上升至 2021 年的 65.6%。东盟十国已经成为“一带一路”倡议中和中国最为亲密的经贸伙伴
5、。图 120142021 年中国对东盟直接投资存量及占“一带一路”沿线国家总存量比重数据来源:20142021 年中国对外直接投资统计公报其次,分析中国对东盟直接投资存量的行业差异。如图 2 所示,至 2021 年底,中国对东盟国家直接投资存量最大的行业为制造业,占直接投资总量的 30%,紧随其后的是租赁和商务服务业、批发和零售业,分别占总量的 16%和 15%。同时,占比最大的前三行业占直接投资总量的比重也超过了 60%。中国对东盟国家直接投资选择的行业较为集中,更加倾向于选择制造业等劳动密集型产业,这也和东盟国家的基本国情相符。图 22021 年中国对东盟直接投资存量主要行业数据来源:20
6、21 年中国对外直接投资统计公报最后,分析中国对东盟国家直接投资的国家差异。根据 2021 年中国对外直接投资统计公报,中国对新加坡的直接投资存量最大,为 672 亿美元,占东盟十国总量的比重为 47.9%,紧随其后的是印度尼西亚和越南,老字号品牌营销经济观察522023 年 3 月(下)分别占东盟十国总量的 14.31%和 7.73%。直接投资存量最小的国家是菲律宾和文莱,只有总量的0.63%和0.07%。中国对东盟国家直接投资的国别差异十分明显,中国的对外直接投资更倾向于选经济较为发达、金融服务较为完善、税率较低的国家,如新加坡,以及劳动力和自然资源丰富、制度环境较为稳定的国家,如印度尼西
7、亚、越南、泰国和马来西亚。总体而言,在“一带一路”沿线国家中,中国更倾向于选择东盟国家作为投资的对象,同时,直接投资的行业更加集中于劳动密集型行业,如制造业等,直接投资的对象更倾向于选择经济发达或者地理位置优越的 国家。三、财税政策现状(一)财政支持政策“一带一路”倡议提出的十年间,中国在国家层面提供了有力的政策支持,促进中国与“一带一路”沿线国家的经贸合作。2014 年财政部、商务部印发外经贸发展专项资金管理办法。外经贸发展专项资金主要用于支持欠发达地区等外经贸发展薄弱领域提高国际化经营能力,促进优化贸易结构,发展服务贸易和技术贸易,引导有序开展境外投资、对外承包工程、对外劳务合作、境外经济
8、贸易合作区建设等对外投资合作。“一带一路”沿线国家当中 90%为发展中国家,制度环境差异较大,金融服务仍有待提升,为了配套实施“一带一路”倡议,解决基础设施建设的融资难问题,2014 年外汇储备、中国投资有限责任公司、中国进出口银行、国家开发银行共同出资设立丝路基金,同年在中国设立亚洲基础设施投资银行,主要服务于“一带一路”成员国。为了使“一带一路”的投资项目能在东道国获得有效推进以及减少由于信息不对称造成的市场风险,财政部于 2019 年 4 月 25 日发布“一带一路”债务可持续分析框架。此外,产业园作为财政扶持性补助项目,对“一带一路”以及东盟经贸合作起到了良好的示范作用,如苏州“一带一
9、路”产业园,中国和马来西亚合作的“两国双园”中马钦州产业园与马中关丹产业园、中国-东盟数字经济产业园,都吸引了沿线企业的积极参与。(二)税收支持政策企业是“一带一路”倡议下的投资主体,对于企业而言,防止双重征税能够有效减轻企业的纳税负担,获得一定的税收优惠能够激励企业提高对政策的响应程度。在防止双重征税方面,中国已与 107 个国家签订了避免双重征税协定,签署了三个主要的多边税收条约,分别为多边税收征管互助公约金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议和实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约,这些税收政策可为企业顺利“走出去”保驾护航。同时,中国在增值税、营业税、企业所得税、个
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