对N市J县区部门决算工作的思考.pdf
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1、2023.40商情1 部门决算的重要意义部门决算是指行政事业单位按照有关要求报送财政部门编制审查的反映本部门或者本单位财政收支状况和资金管理状况的结论性文件。近年来,部门决算编制审查工作不断完善和完善,预算单位各项收支、资产负债均纳入部门决算编制报告范围,形成了较为完善的部门决算和编制审查工作流程体系。部门决算数据是分析和预测社会事业发展和变化的重要依据。通过对决算数据的深入分析,可以揭示单位年度预算执行和财务管理及会计核算存在的问题,从而加强和完善财务管理方式,“预算-决算-预算规范”的预算管理链条,建立部门决算与部门预算相互反应、相互依据、相互促进的有效机制。2 决算工作的基本流程财政部
2、关于 2022 年度部门决算工作的通知(财库 2022 45号文),根据党的二十大精神,“健全现代预算制度”对新时代部门决算提出更高的要求。强化决算反馈和促进功能,实现数据收支真实、数据全面、内容完整、报送及时,推动部门决算更好发展。总体而言,决算工作的流程基本分为:编报、审核、批复和公开四大模块。表 1 决算基本流程2.1 编报(1)根据决算工作布置要求,年度终了,各行政事业单位要进行账务处理,年末转账结账,做好资产清查、往来账的清理。由县区财政局国库股进行牵头,召开部门决算工作布置会议及培训会,将决算工作分解落实到各行政事业单位。(2)县区国库股举办决算工作培训会议,各行政事业单位编审决算
3、人员参加培训会议,会议主要介绍当年决算数据录入步骤和逻辑关系,部门决算软件报表及相关资料拟变动情况,历年审核要点,以及审核中发现的共性问题等在会议上强调。培训要点及系统操作手册在会议结束后通过内部系统传阅至参会人员。(3)各行政事业单位首先在规定的节点前完成本单位对账表,然后与国库股进行对账,完成年终对账工作。对账后登录决算软件,录入年初预算、决算数、资产负债表信息、三公经费、单位在职在编人员情况、固定资产信息、政采云采购信息等一系列数据,套用系统审核功能,各表格审核无误后提交到国库股,国库股进行数据审核。2.2 审核国库股根据各行政事业单位提交的数据进行最终审核,提交的决算数据不能出现红色基
4、本平衡审核和紫色逻辑性审核问题。存在绿色核实性问题的单位,查看出错说明,对于合理的进行保留,对于不合理的单位,退回修改。国库股在对各行政事业单位决算数据审核时,要加强与各股室、各单位的联系,及时提出退回整改意见,各单位根据退回修改的意见进行调整,提高决算数据质量。国库股对本县区的部门决算进行审核及汇总,并最终参加市级层面会审。2.3 批复根据 预算法 和广西 关于加快推进部门决算批复工作的通对 N 市 J 县区部门决算工作的思考曹均全1陈起先2(1 广西共盈会计师事务所有限公司;2 南宁市江南区财政局国库股)【摘要】部门决算是行政事业单位一年运行结果的反馈,是年初编制预算在年终的体现。通过 2
5、5 张决算基础数据表,包括 20 张主表、5 张附表,反映各单位收支情况和单位管理情况。通过部门决算,可以直观地看到单位一年内的收支情况、财务状况、结转结余、组织结构、人员配置、三经费等重要性信息。并且可以根据本年指标变动情况、上下年主要指标变动情况,对出现的问题进行及时的改善,有助于发现单位存在的问题,提高单位财务管理水平。本文以 N 市县区部门决算工作为例,从部门决算编报、审核、批复和公开四大模块入手,在新管理办法下,如何做好县区部门决算工作的安排进行研究,提出相应的对策和建议。提升决算数据内容的全面和真实,帮助行政事业单位加强部门决算管理,不断提高单位履行公共管理的职责,促进县区向好发展
6、。【关键词】部门决算 行政事业单位 财务管理水平 四大模块行业动态141商情2023.40知 桂财库201235 号,各市、县财政局在本级人大常委会批准本级政府决算草案 20 日内,财政部门向一级预算单位批复部门决算,一级预算单位向所属下级单位批复部门决算。批复的内容包括但不限于:单位的收支、结余情况,非税收支、结余情况。2.4 公开根据 预算法 的规定,在本级政府批准的部门决算及报表,在批复的 20 日内由各部门向社会公开,公开的内容包括:主要职能、部门构成、收入支出决算总表 等 9 张决算报表、2022 年度收入支出决算总体情况 等 7 张决算情况说明表。让人民群众更了解政府财政资金的用途
7、和效果。3 N 市各县区行政事业单位在部门决算工作中存在的问题当前行政事业单位部门决算工作过程中存在着一些问题,以工作流程的各主体来划分主要为各单位编制过程中存在的问题、财政局审核的问题、决算软件编程的问题、决算批复公开中存在问的问题。3.1 各单位存在的问题3.1.1 各单位对决算工作认识不到位各部门存在一个共性问题,重预算,轻决算。简单地认为预算是资金的来源,决算是数据的汇总,没有从根本意识到部门决算工作的重要性。有些单位认为决算工作就是把年度支出和收入情况在软件上填列即可,仅仅是做一个数据的汇总。单位审核时出现绿色的核实性问题时,理由简单地写成:“情况属实”、“核对无误”等,无具体原因。
8、根本就是敷衍了事,糊弄检查。有些单位负责人更是直接下指令,要求财务人员在某个时间点完成决算工作编报,按时完成决算数据上报即可,从未思考过国家要求行政事业单位做决算的目的。上面不重视,下面草草了事。3.1.2 人员设置不合理首先,部分单位财务人员是外聘人员,人员流动性大,刚熟悉决算工作,第二年就离职,造成决算工作的断层。其次,一些单位财务设置较为健全,但是由于轮岗机制的存在,不得不对同一岗位的人员进行调整,有可能候任的财务人员是非财务专业出身,从而导致部门决算工作衔接不上。除此之外,有些单位就设置一个出纳,使用县区核算中心提供的财务数据编制部门决算,核算中心机械按照凭证录入,并未深入了解真实业务
9、关系,容易造成实际项目和账表失真。而有些单位的财务人员身兼数职,除本单位外还要兼任下级单位财务人员,更有甚者既要做财务工作,又要负责其他业务,无法全身心投入部门决算工作。3.1.3 账表不实单位财务工作较忙,年底还未完成账务处理,或完成了账务处理,但是数据和财政下发数对不上。没有完成对账工作,没进行往来账目清理、资产清查、对全年账务进行检查、结转结余和历年决算软件中核对。单位财务人员仅仅按照财政局下发数据机械完成部门决算工作,未按照单位真实业务来填写决算报表。数据录入时,一般财政拨款收入和决算支出相等,年初结转和结余等于年末结转和结余,和单位真实结转和结余不相符,年终对账流于形式。部门决算工作
10、浮于表面,丧失部门决算真正的意义。3.2 财政局审核存在的问题3.2.1 数据审核时间短从国库股收集单位决算数据到提交市里会审,时间约为三周。需要会审涉及预算单位多,审核时间少,且数据繁杂,难以满足编审的目的。部门决算审核更多的是利用系统技术层面审核,审核通过了,基本就没太大问题,数据的真实性、合理性无法提供高水平的保证,审核的任务比较困难。3.2.2 人手短缺县区国库股人员一般在 3 人左右,日常工作繁杂,无法专门抽调一人处理单位数据审核工作。审核人员仅重视财政拨款数据一致性,通过公式审核和上年数核对等一系列系统性审核,主要依靠系统内置审核程序进行审核,大多数停留在表面,过程比较粗犷,无法满
11、足决算工作的要求。对于系统不存在勾稽关系的主表和附表,存在漏填、错填等数据,无法及时发现,等到审计或来年核对时,才能发现数据存在问题,极大影响财务工作效率。3.2.3 缺乏部门决算审核工作专业人员决算数据涉及的范围广,预算、决算、资产系统、财务报表、政府采购等皆有涉及。对于审核人员的专业性要求较高,既要熟悉政府财务制度,又要掌握其他系统和数据的专业知识,才能在各行政事业单位提交的决算中发现问题,并且指导单位进行修改。要培养一个能够全面审核单位提交决算数据的人才,需要大量的时间沉积和经验人士的指导,大概需要花费 2 至 5 年时间,才能培养出一个合格的决算审核人员。由于轮岗机制和晋升机制的存在,
12、往往刚培养好的审核人员,就需要轮岗或调取外单位,不利编审人员的稳定,从而影响决算审核工作的效率。3.3 决算软件存在的问题以 2022 年度部门决算作为参考,基础数据表共 25 张,包括20 张主表和 5 张附表,5 张说明附表。3.3.1 主表和附表之间逻辑关系存在问题如在主表(Z05 表和 Z08 表)中的【公务用车运行维护费】录入了数据,但是在 F01 预算相关支出信息表 和 F03 机构运行信息表内可以不填列车辆信息,并且在 F01 表填写车辆信息后,F03也可以不填列车辆信息,公式审核不提示错误。主和附表、附表和附表之间缺少勾稽关系,就会出现单位实际存在公车,附表填写了三公经费,但是
13、主表未出现三公经费支出,反之亦然。在决算公开时,让人疑惑。软件还存在多处此类主附表逻辑关系问题。3.3.2 重复录入数据以 2022 年一家最简单的行政单位为例,单位情况为:人数 1人,无项目,无固定资产,仅有一般财政拨款收入,无预算外收入。此家单位也需要填写 15 张报表,其中有几张表格填写的数字完全相同,Z05-1 基本支出决算明细表(财决 05-1 表)和 Z08-1 一般行业动态1422023.40商情公共预算财政拨款基本支出决算明细表(财决 08-1 表)、Z01收入支出决算总表(财决 01 表)和 Z01-1 财政拨款收入支出决算总表(财决 01-1 表)填写完全相同。除此之外,还
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