边际贡献在企业财务管理中的应用.pdf
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1、技术协作信息2023(8)总第 1489 期财务管理边际贡献在企业财务管理中的应用刘向鸿青海铁道工程勘察有限公司摘要:对于一个企业而言,即使产销量为零,其成本总额也有可能并不为零,分析原因,在于企业始终需要支付用以保持自身生产能力的最低限度经营能力成本,这种成本是必须发生的,包括折旧费、管理人员工资等。亦即企业生产经营过程中取得的收入除了用以对生产经营进行弥补而需要支付的成本,还需要弥补最低限度的经营能力成本。考虑这一实际情况,本文在对“边际贡献”基本原理进行阐述的基础上,探讨了边际贡献在企业财务管理中的主要应用方向和应用策略。关键词:边际贡献;财务管理;应用一、边际贡献的基本原理所谓边际贡献
2、,通常是指产品销售收入超过变动成本那一部分的金额,它有两种表现形式,其一为边际贡献总额,通过销售收入和变动成本总额之间的差值来衡量;其二为单位产品边际贡献,通过产品单价和单位变动成本之间的差值来衡量。从价值工程角度还可以理解为获得一定成果或价值与其付出之比较。对于一个企业而言,即使产销量为零,其成本总额也有可能并不为零,分析原因,在于企业始终需要支付用以保持自身生产能力的最低限度经营能力成本,这种成本是必须发生的,包括折旧费、管理人员工资等。亦即企业生产经营过程中取得的收入除了用以对生产经营进行弥补而需要支付的成本,还需要弥补最低限度的经营能力成本。边际贡献又被称为“边际利润”“临界收益”“创
3、利额”,主要是销售额和变动成本之间的差额,包括固定成本与利润。边际贡献可以将企业对产品进行销售所具有的初步创利能力反映出来。根据前文已知,单位边际贡献通过销售单价和单位变动成本之间的差值来衡量。而在总销售额中,边际贡献所占比重则用以表示边际贡献率(又可表示为单位边际贡献在销售单价中所占比重)。通常,边际贡献可以从绝对数角度对产品的创立水平加以体现,而与之相对应,边际贡献率则主要是从相对数角度体现产品的创立水平,对此,企业在制定相关决策之时常常会将边际贡献和边际贡献率作为重要的参考指标。另外,如果在本量利基本方程式中引入边际贡献的概念,则能够对边际贡献和目标利润、固定成本之间所具有的关系进行揭示
4、。已知目标利润=边际贡献总额固定成本总额。根据此基本方程式可以知道,企业边际贡献的实现首先需要对固定成本进行补偿,如果边际贡献总额较之固定成本总额要更高,则企业会创造相应的利润,反之则会出现亏损现象,而如果两个值相等,那么企业便会处在一个临界状态,这一状态之下企业既不会盈利,又不会亏损。二、边际贡献在企业财务管理中的主要应用方向(一)应用于成本管控固定成本是提供生产能力、销售能力必不可少的一项支出,固定成本与产量或工作量增减无关,边际贡献的本质是产品销售收入与销售产品提供的变动成本之差。因此可以将成本划分为变动成本与固定成本,企业可以在边际成本法下,进行本量利的保本分析和目标预测,同时引入责任
5、成本管控指标,对变动成本进行有效干预与压缩,提高边际贡献,对固定成本进行总额预算控制,提高企业的利润水平。因此成本管理可以通过边际贡献分析法进行有效的成本管控。(二)应用于企业定价与生产决策近年来,我国市场经济体制日趋完善,遵循边际成本和边际收益相等这一原则指导企业日常经营活动的开展和决策的制定,积极意义不容忽视。通过对边际成本的运用确定产品价格,在市场经济中有着广泛的应用。实际生活中,航空公司常常会推出打折机票,此类机票的票价往往较之成本要低得多,而之窑窑技术协作信息2023(8)总第 1489 期财务管理所以会出现这种情况,原因就在于在一般情况下一个航班进行一次飞行需要支付的成本具有固定性
6、,故而票价必然会有一个底价,通常其售票折扣并不会比这一底价低,然而遇到一些特殊的情况,航空公司会对边际成本作相应考虑,以此达到增加利润的目的。如果飞机在起飞之前还有一些空位,当候补的乘客具有意愿通过较之底价低一些的价格购票之时,航空公司便完全可以考虑成交,因为尽管以此飞行需要支付固定的成本,但在增加一个乘客之时,增加的成本(可能只是增加的乘客所消耗的餐饮成本)基本上可以忽略不计,故而边际收益较之边际成本必然会更高,对于航空公司而言这是一个有利之举。在日趋竞争激烈的勘察行业里,生产任务日益减少,清算单价相对较低,成本价格日趋走高,利润空间进一步被压缩,如何进行保本分析和目标预测,这就需要将成本分
7、为变动成本与固定成本进行边际分析。固定成本相对固定,职工日常必需的基本工资、社会保险、折旧费、水电费等固定成本必需支出,举例说明。有一勘探生产任务待签约,工作量为 1 000 米,清算单价 200 元/米,固定性支出约为 10 万元,单位变动成本为 180 元/米,企业是否签约该项生产任务?具体测算如下:成本总额为:10 万元+1801 000=28 万元收入总额为:1 000200=20 万元利润总额为:20-28=-8 万元。进行边际贡献分析:单位边际贡献:200-180=20 元/米边际贡献总额:201 000=2 万元如果不进行生产,固定成本支出后企业亏损 10万元,而进行 1 000
8、 米的工作量生产后,企业亏损变为 8 万元,说明 1 000 米工作量的生产对企业减亏是有贡献的,对企业而言具有积极意义。另外,企业可以通过边际贡献对实际利用剩余生产能力的情况进行测算,其主要功能在于当固定成本总额不变之时,实现对生产决策问题的解决,直接以单位边际贡献与定价之差作为主要判断依据;在对增产对象进行选择之时,将边际贡献总额的高低作为主要判断依据;亏损项目应否继续经营,视其提供边际贡献的大小而定。边际成本这一概念具有动态性特点,较之平均成本分析在对信息的提供上价值更高。对此,企业可以对边际成本概念加以运用完成定价工作,同时,还可以更加准确与高效地开展财务预测,为后期投资决策打下一个较
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