“营改增”对交通运输行业财务管理的影响及对策.pdf
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1、211财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR“营改增”对交通运输行业财务管理的影响及对策文/张锐(宁夏天豹交运集团有限公司)摘要:随着社会经济水平的提升,我国交通运输行业得到了进一步发展,营业税改增值税的实施给其带来了一定的影响。必须给予交通运输行业充分重视,深入研究营改增细节准则,并制定有效的对策,在激烈的市场竞争中提高自身的竞争力,以促进其健康稳定发展。本文中,将主要针对营改增对交通运输行业财务管理产生的影响进行深入分析,并提出有效的解决对策。关键词:营改增;交通运输行业;财务管理;影响;对策中图分类号:F275文献标识码:A 文章编号:2096-1847
2、(2023)29-0211-03当前,我国在税收方面推行营改增,想要通过这种方式减少重复征税,使税收合理化,旨在促进产业升级。营业税改增值税政策的实施会给各行业发展造成冲击,其中包括交通运输行业,要求交通运输行业对其有一个正确认识,在实践中探索财务应对措施,适应营改增带来的变化。一、概述营业税是国家根据企业盈利情况征收的费用,目的是通过税费调节让交通运输企业在公平竞争环境下,利用有限资源得到进一步发展。营业税的设立到运行对国家经济发展有促进作用,随着交通运输行业的发展,营业税起到的作用微乎其微,很难再利用其对市场经济进行调节,在税费征收上经常出现重复计费等现象,导致交通运输企业运营成本上升,在
3、税费缴纳上所承担的压力过大。增值税属于征收税费的流转税,无需向营业税一样重复计税,在企业生产经营过程中可以优化各项生产活动,在公平环境下与其他企业进行良性竞争,通过调整税费控制企业资金支出,从而利用更多资金从事经营活动1。营改增政策的调整,可以实现对企业的分级管理,交通运输领域企业数量较多,按照以往税费缴纳比例进行,会让一些具备发展潜力的企业因在运行中承担过高的财务压力而无法继续发展下去。针对一些生态环境领域生产的企业,税费缴纳比例低无法承担生态环境保护的费用支出,该行业无法在公平市场环境下展开竞争。在经过政策调整后,规模小具有发展潜力的高新技术企业是按照百分之三比例征税,可以将更多资金用于产
4、品研发上,在市场竞争中会更具优势,从中获得更多利润2。二、营改增对交通运输行业财务管理的影响(一)对企业现金流量的影响在营改增税制改革后,交通运输行业资产抵扣增值税进项税额,可以作为金额入账,收入不包含营业税、增值税销项税额,导致企业经营成果变化大。经营活动现金流变动产生的影响主要来自税额变动给税费带来的影响,营改增举措的实施可以减轻企业税负,减少现金流出,为企业提供资金支撑,优化各项业务。对于投资活动现金流变动,自营改增政策颁布后,购置固定资产可以抵扣进项税,这让很多企业开始更换落后旧设备增加现金流入,购置新设备增加现金流出金额,因抵扣进项税额会减少增值税税负以及支付税费、现金流出。企业开展
5、融资活动会在一定程度上增加现金流,经过分析可以发现,在融资情况下产生的高额利息会减少现金流,无法获取专用发票抵扣,增加经营支出3。抵扣销项税费是营改增政策实施给交通运输行业带来的最大影响,能够在一定程度上减少资金支出,企业可以使用现金流提升设备产能、优化产品服务,让企业在充足资金保障下顺利开展业务活动,提升企业竞争力。营改增实施前后,营业税与产品增值税都是以财务结构与报表形式影响财务费用,会增加需缴纳的费用,交通运输行业在进行税费统计时,无需掌握费用统计方式,只要按照已划分的税费类别归纳就可以,可以降低税费统计工作的复杂性,将现金流量统计至税费明细,便于企业随时调整生产经营决策。使交通运输行业
6、各企业在公平营商环境下,对资产负债、利润表作出合理调整,优化企业税费缴纳。营改增的初衷是避免重复征税情况,在税制改革后应保证企业实际税负有所降低,成为利民好政策,为我国经济发展作出最大贡献。(二)对利润和收入的影响按照增值税暂行条例规定,交通运输行业在实行营改增后要避免增值税销项税额带来的影响,在原先营业税下确定营业收入,与之前相比会下降百分之十左右,营业作者简介:张锐,生于 1979 年 1 月,女,本科,会计主管,研究方向为财务管理。212财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR成本也不再包括包装费、燃油费、运输费等方面的增值税进项税额,总成本会有所减少。需
7、要特别注意的是,当前确认的费用剔除这部分是按总价剔除,会导致当期确定毛利下降,总利润减少4。在营改增政策实施前,税费缴纳是借记税费与附加,贷记缴纳费用,在数据整理后在利润表上体现,会对交通运输业当月的盈利或亏损产生影响。政策落实可以让税费统计时的经营成本得到控制,此外,营业税与增值税计算方式不同,利润表主要是对产品经营过程中产生的各项费用统计,降低税费比例,企业在一段时间里经营成本无变动,利润会稳步提升,对其后续发展有很大帮助。(三)对税负的影响交通运输行业在营改增后税负不降反升,因交通运输企业是以运输为主,提供装卸服务,会产生过路费、维修费、人工费等等,无法取得增值税专用发票进行抵扣,但在实
8、行营改增政策后该问题会有所缓解。交通运输业支出有人工成本、维护成本,在经营期间会产生临时费用,无法抵扣给企业增加税负5。(四)对会计核算及核算决算等制度的影响自营改增在全国范围内实施后,企业财务预算、会计核算以及财务管理制度都已经无法满足当前的核算要求,需要对其作出修订,建立风险管理体系,细化与增值税有关的会计核算科目,为营改增在交通运输行业的实施创造良好条件,提供制度保障6。(五)成本及实际税负营业税产生的费用包括在交通运输成本内,是以营业收入为核算基础,在以往税收政策中经常出现重复征收的现象,会给交通运输企业增加经营成本,对企业发展极其不利,同时对国民经济持续发展造成阻碍,自营改增实施后,
9、企业税费计算有了变化,增值税被分离。企业产品生产成本与税费可以通过计算确定抵扣税额,如果有税费无法抵扣,则计入生产成本中,通过这种方式降低企业经营成本,可以减少税费给企业生产带来的影响7。在实行营改增的过程中,因行业不同税率也不同,交通企业经营过程中如果能取得可抵扣的税费发票,就能更好地控制企业生产成本。未实行营改增政策前交通运输行业的税费与研发行业差距小,在实行后二者的差距被拉开,缴纳比例有了增长,在表面上是增加了税费压力,实际上可以抵扣税费,在原材料采购、设备投入等方面对产品生产进行合理控制。交通运输企业必须对其有正确认识,利用营改增的抵扣优势,在经营生产中重视政策执行,降低成本费用8。(
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