中西方历史上税收公平的演进及对当今的启示.pdf
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1、Chinese Traditional Culture 国学国学,2023,11(2),150-155 Published Online June 2023 in Hans.https:/www.hanspub.org/journal/cnc https:/doi.org/10.12677/cnc.2023.112024 文章引用文章引用:孟菊.中西方历史上税收公平的演进及对当今的启示J.国学,2023,11(2):150-155.DOI:10.12677/cnc.2023.112024 中西方历史上税收公平的演进及对当今的启示中西方历史上税收公平的演进及对当今的启示 孟孟 菊菊 新疆财经大学
2、财政税务学院,新疆 乌鲁木齐 收稿日期:2023年4月20日;录用日期:2023年6月9日;发布日期:2023年6月19日 摘摘 要要 古今中外,许多经济学者和思想家在不同的时代背景下,对税收公平问题进行不断探索,提出了很多对古今中外,许多经济学者和思想家在不同的时代背景下,对税收公平问题进行不断探索,提出了很多对后世极具借鉴意义的税收公平理论,特别是在中国特色社会主义进入新时代以来,实行全体人民共同富后世极具借鉴意义的税收公平理论,特别是在中国特色社会主义进入新时代以来,实行全体人民共同富裕成为最重要的历史任务之一,而良好的税收体系更是扎实推进共同富裕的制度保障,税收公平原则作裕成为最重要的
3、历史任务之一,而良好的税收体系更是扎实推进共同富裕的制度保障,税收公平原则作为税法体系中的基本原则之一,在推进共同富裕的伟大征程中更是发挥着不可替代的作用,为进一步促为税法体系中的基本原则之一,在推进共同富裕的伟大征程中更是发挥着不可替代的作用,为进一步促进我国税收公平制度的完善,我们不仅需要借鉴国外优秀的税收改革经验,还需要总结中国古代的税收进我国税收公平制度的完善,我们不仅需要借鉴国外优秀的税收改革经验,还需要总结中国古代的税收公平思想在不同的朝代是如何发展进步的。该篇文章整理阐述了中西方公平思想在不同的朝代是如何发展进步的。该篇文章整理阐述了中西方历史上税收公平的发展,并对当历史上税收公
4、平的发展,并对当今如何更好的贯彻落实税收公平思想以推进共同富裕提出一些建议。今如何更好的贯彻落实税收公平思想以推进共同富裕提出一些建议。关键词关键词 税收公平,西方税收,中国古代税收,共同富裕税收公平,西方税收,中国古代税收,共同富裕 The Evolution of Tax Fairness in Chinese and Western History and Its Enlightenment to Today Ju Meng School of Public Finance and Taxation,Xinjiang University of Finance and Economics
5、,Urumqi Xinjiang Received:Apr.20th,2023;accepted:Jun.9th,2023;published:Jun.19th,2023 Abstract At all times and in all over the world,many economists and thinkers have been exploring the issue of tax fairness under different historical backgrounds,and put forward many theories of tax fair-ness which
6、 are of great significance to later generations.Especially since the socialism with Chi-孟菊 DOI:10.12677/cnc.2023.112024 151 国学 nese characteristics has entered a new era,the implementation of common prosperity for all people has become one of the most important historical tasks,and a good tax system
7、 is a solid in-stitutional guarantee for promoting common prosperity.As one of the basic principles in the tax law system,the principle of tax fairness plays an irreplaceable role in promoting the great journey of common prosperity,and further promotes the improvement of Chinas tax fairness system.W
8、e not only need to learn from the excellent experience of foreign tax reform,but also need to sum-marize how the ancient Chinese tax fairness thought developed and progressed in different dy-nasties.This paper expounds the development of tax fairness in the history of China and the West,and puts for
9、ward some suggestions on how to better implement the idea of tax fairness to pro-mote common prosperity.Keywords Tax Fairness,Western Taxation,Ancient Chinese Taxation,Common Prosperity Copyright 2023 by author(s)and Hans Publishers Inc.This work is licensed under the Creative Commons Attribution In
10、ternational License(CC BY 4.0).http:/creativecommons.org/licenses/by/4.0/1.引言引言 2020 年,中国已如期实现了“建成世界规模最大的社会保障体系,形成规模最大的中等收入群体,历史性地消除绝对贫困”的目标,完成了全面建成小康社会的伟大壮举,实现了第一个百年奋斗目标,取得了阶段性的成就,现在我们正向第二个百年奋斗目标迈进,但扩大中等收入群体、扎实推动共同富裕的道路依然任重而道远,党的二十大报告也将实现全体人民共同富裕列为中国式现代化的本质要求之一。而当前我国社会发展不平衡不充分问题仍然突出,税收作为政府调控宏观经济运行和
11、国民收入分配与再分配的重要手段,发挥着不可替代的作用,税收公平与否,将对社会经济与政治产生重要影响,同时税收公平也是保证税收制度正常运转的必要条件,是现代税收的基本原则,也是各国设置税收制度时的基本要求。因此,本文通过分析中西方历史上的税收公平思想的演进,从而对完善我国税收制度,推动共同富裕有所启发。2.税收公平的内涵税收公平的内涵 我国的税收公平原则在很大程度上是指按照税收制度设计的税收负担分配的均衡状态,税收负担应该公平地负着于每一位纳税人身上,尽可能地合情合理1。目前用来衡量税收是否公平的标准主要是受益原则和纳税能力原则。受益原则指各社会成员应按照各自从公共物品中享受的利益来纳税,或者政
12、府提供公共物品的成本应按照各社会成员享用的份额分摊。也就是说各社会成员以纳税的形式购买政府的公共物品,这样有利于避免免费搭车的现象。但问题在于,公共物品是一种集合性消费,具有非竞争性和非排他性,每个人的享用程度难以量化,政府提供的公共物品和服务所带来的利益由谁获得、获得多少,在当前技术条件下还难以进行测度,比如国防、基础设施、行政管理这些并不能准确衡量出纳税人从中获益多少,但有些又可以体现出一定程度上的受益原则,如对公路的使用征收燃油税。因此从当前来看受益原则还是难以普遍应用。纳税能力原则是指各社会成员应按支付能力来纳税,或者政府提供的公共物品的成本应按各社会成Open AccessOpen
13、Access孟菊 DOI:10.12677/cnc.2023.112024 152 国学 员实际支付能力分摊,这样能够较好的解决不同纳税人之间的税收再分配问题。关于如何确定支付能力,有主观说和客观说两类度量标准,其中主观说是假定社会上所有个人对收入具有相同的偏好,然后根据每个人因税收而造成的福利损失来衡量支付能力标准,但是纳税人所感受到的效用牺牲,在实际中难以量化,所以人们又提出了客观说,以收入、财产、消费为指标来衡量个人纳税能力大小并以此来确定个人应承担的税收。从实践角度来看,纳税能力原则中的客观说较主观说更具有可行性,而且较受益原则更具有操作性,目前大多数国家也是以纳税能力原则客观说中的所
14、得作为衡量纳税能力的标准。3.西方税收公平的演变西方税收公平的演变 十七世纪,伴随着西方资本主义经济的迅速发展,西方学者也开始对税收公平问题进行探讨,形成了较为系统、完善的税收公平理论,接下来将从西方税收公平原则的提出、发展和完善三个方面进行阐述和分析。3.1.税收公平思想的提出税收公平思想的提出 十七世纪,西方各国在政治上实行的是君主专制,但此时资本主义经济已开始在封建社会的母体中萌芽,新兴的工商市民阶层为了扩大自己的财富积累,维护自己的利益,迫切要求建立起统一的国家和市场以促进国内外贸易的发展,为适应这一要求就需要强有力的国防力量和完善的基础设施建设,而采取这一系列措施的前提条件就是要有足
15、够的财政资金来支持,围绕国家如何筹集巨额资金的问题,古典经济学派代表人物威廉配第反对封建社会过去通过任意设置税种、税目以及任意规定税率的方法来获取财政资金,他认为这样的税收是根据某一执政党或派系的意志来决定的,并不利于社会和谐稳定。威廉配第认为赋税在本质上是纳税人从公共服务中获得的好处和利益而向国家缴纳费用的一种税收,他主张对所有人的财富都按照同一比例征税,这样就会使人们的财富按照同一比例减少,那么人们在征税前后所拥有的财富比例仍然不变,这才符合税收公平。威廉配第虽然没有明确提出税收公平的原则,但是却对税收公平进行了系统阐述,到了十八世纪后期,亚当斯密在威廉配第的基础上对税收公平进行了延伸,他
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