财务报表分析及财务风险预警PPT课件.ppt
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1、LOGO 企企业财务报表分析与表分析与 财务风险预警警 副教授、税副教授、税务师 国家税国家税务总局局师资库成成员 秦云芳秦云芳 13767182971 1LOGO 参会的朋友参会的朋友们新春好新春好!2LOGO主要内容:主要内容:专题一、一、财务报表分析的主要内容及重要性表分析的主要内容及重要性专题二、二、财务人人员如何如何发现企企业经营能力等能力等存在的存在的问题?专题三、如何看懂企三、如何看懂企业财务报表与企表与企业所得所得税申税申报表之表之间的涉税的涉税风险?专题四、掌握企四、掌握企业财务报表与表与财务风险预警警的主要技巧的主要技巧3LOGO财务报表分析的主要内容和重要性表分析的主要内
2、容和重要性财务报表分析的表分析的主要内容主要内容重要性重要性资产负债表、表、损益表、益表、现金流量表金流量表1、为投投资者和者和债权人合理决策提供依据人合理决策提供依据 2、有助于保、有助于保护投投资者的合法者的合法权益益3、有利于政府部、有利于政府部门对企企业进行管理行管理4、有利于企、有利于企业内部内部经营管理管理4LOGO 结论:编制制财务报表是定期表是定期总括反映企括反映企业经济活活动情情况、分析况、分析计划划执行情况的一种行情况的一种专门方法,是会方法,是会计核算的核算的总结阶段。段。不不仅可以反映企可以反映企业的的财务状况和状况和财务成果,而成果,而且且还可以揭示企可以揭示企业财务
3、状况的状况的变化、潜在化、潜在获利利能力的高低等,能力的高低等,为企企业管理提供有用的管理提供有用的经济信信息。息。5LOGO财务报表分析的主要方法与运用表分析的主要方法与运用比比较分析法分析法比率分析法比率分析法综合分合分析法析法 因素因素分析法分析法 趋势分析法分析法 6LOGO主要方法概述:主要方法概述:一、比一、比较分析法:(分析法:(业务1。1)是通是通过各各项指指标不同数量的比不同数量的比较来揭示各来揭示各项指指标之之间数量差异的一种分析方法。数量差异的一种分析方法。应用比用比较广广泛。泛。主要是了解企主要是了解企业生生产经营活活动的成的成绩,找出,找出差距,差距,发现问题。形式有
4、两种:形式有两种:1、绝对数分析比数分析比较 差异数差异数=实际数数-基准数基准数 2、相、相对数分析比数分析比较 差异数差异数=实际数数-基准数基准数基准数基准数100%7LOGO二、比率分析法:二、比率分析法:是在同一是在同一张财务报表的不同表的不同项目之目之间、不同、不同类别之之间,或在两,或在两张不同不同财务报表的有关表的有关项目之目之间,或,或连续几期几期财务报表上的同一表上的同一项目之目之间,用比率来反映它用比率来反映它们的相互关系,借以的相互关系,借以评价企价企业财务状况,状况,发现经营中存在的中存在的问题。1、一般、一般标准:如流准:如流动比率的一般比率的一般标准准为2:12、
5、历史史标准准3、行、行业标准准4、预算算标准准形式:(相关比率分析、形式:(相关比率分析、趋势比率分析、构成比比率分析、构成比率分析)率分析)8LOGO三、因素分析法:三、因素分析法:是依据分析指是依据分析指标与其影响因素之与其影响因素之间的关系,的关系,按照一定的程序和方法,确定各因素按照一定的程序和方法,确定各因素对分析指分析指标差异影响程度的一种方法。差异影响程度的一种方法。1、连环替代法(替代法(业务)2、差、差额计算法算法四、四、趋势分析法:分析法:是利用是利用财务报表等提供的数据表等提供的数据资料,将各期料,将各期实际指指标与与历史指史指标进行定基行定基对比和比和环比比对比,比,揭
6、示企揭示企业财务状况和状况和经营成果成果变化化趋势的一种的一种分析方法。分析方法。9LOGO如何如何发现企企业经营能力等存在的能力等存在的问题?一、通一、通过相关指相关指标比比较反映企反映企业偿债能力能力1、流、流动比率比率=流流动资产流流动负债100%是衡量企是衡量企业短期短期偿债能力最常用的指能力最常用的指标,反映的,反映的是流是流动资产对流流动负债的保障程度。的保障程度。流流动比率高,表明企比率高,表明企业短期短期偿债能力能力强;反之;反之就弱。就弱。但但过高的比率,意味着企高的比率,意味着企业未能充分运用未能充分运用资金或存在存金或存在存货积压、滞、滞销现象,表明企象,表明企业管理管理
7、者者过于保守或管理不当。于保守或管理不当。10LOGO2、速、速动比率:比率:是速是速动资产同流同流动负债的比率的比率速速动比率比率=流流动资产-存存货流流动负债100%具有极具有极强的流的流动性,比流性,比流动比率更精确地反映企比率更精确地反映企业短期短期偿债能力。能力。3、现金比率金比率=货币现金金+有价有价证券券流流动比率比率100%一般来一般来说,比率越高比率越高,资产流流动性性强,偿债能力能力强.同同时说明明,有大量的有大量的现金金,可能使企可能使企业的的获利能力低利能力低以上是反映企以上是反映企业短期短期偿债能力的指能力的指标.11LOGO反映企反映企业长期期偿债能力的指能力的指标
8、主要有主要有:1、资产负债率率=负债总额资产总额100%2、有形、有形资产负债率率=负债总额资产总额-无形无形资产-开开发支出支出100%3、产权比率比率=负债总额所有者所有者权益益总额100%4、已、已获利息倍数利息倍数=利利润总额+利息利息费用用利息利息费用用一般一般说来,已来,已获利息倍数至少利息倍数至少应等于等于112LOGO二、反映二、反映营运能力的比率运能力的比率1、应收收账款周款周转率率(1)应收收账款周款周转次数次数=销售收入售收入净额应收收账款款平均余平均余额销售收入售收入净额=销售收入售收入-销售退回、折售退回、折让、折扣、折扣应收收账款平均余款平均余额=(期初(期初应收收
9、账款款+期末期末应收收账款)款)2(2)应收收账款周款周转天数天数=360 应收收账款次数款次数2、存、存货周周转率率(1)存)存货周周转次数次数=销货成本成本平均存平均存货平均存平均存货=(期初存(期初存货+期末存期末存货)2(2)存)存货周周转天数天数=360 存存货周周转次数次数13LOGO三、反映三、反映获力能力的比率力能力的比率1、销售售净利利润率率=净利利润销售收入售收入净额100%净利利润=利利润总额-所得税所得税额2、资产净利利润率率=净利利润资产平均平均总额100%3、实收收资本利本利润率率=净利利润率率实收收资本本100%4、净资产利利润率率=净利利润所有者所有者权益平均余
10、益平均余额100%5、基本、基本获利率利率=息税前利息税前利润总资产平均余平均余额100%6、每股收益、每股收益=属于普通股股属于普通股股东的当期的当期净利利润发行行在外普通股加在外普通股加权平均数平均数14LOGO7、每股股利、每股股利=普通股股利普通股股利总额普通股股数普通股股数8、市盈率、市盈率=每股市每股市场价格价格每股收益每股收益15LOGO资产负债表表 损益表益表现金流量表金流量表企企业所得税申所得税申报表表如何从企如何从企业财务报表与企表与企业所得税申所得税申报表之表之间 发现涉税涉税风险?16LOGO注意:注意:一、一、资产负债表的重要性表的重要性1、编制制资产负债表易出表易出
11、现的的问题:(1)依据不明,)依据不明,账簿簿记录与与资产负债表反映的数表反映的数据不相符。据不相符。17LOGO(2)对资产负债表表进行人行人为平衡,破坏了平衡,破坏了报表内部的表内部的联系和正常的系和正常的钩稽关系稽关系。使会。使会计信息失真信息失真(3)项目分目分类不正确不正确(4)报表格式不表格式不规范范(5)其他)其他认为造假,提供不真造假,提供不真实的会的会计信息。信息。2、如何、如何审查资产负债表?表?重点重点审查以下科目的以下科目的变化化(1)存)存货(2)固定)固定资产(3)无形)无形资产(4)应收收账款、款、预收收账款、其他款、其他应收款等收款等(5)资本公本公积金金18L
12、OGO3、资产负债表与所得税申表与所得税申报表表(1)存)存货周周转率异常指率异常指标 (2)存存货计价方法随意价方法随意变动指指标 (3)外外购或建造的存或建造的存货未按未按规定取得定取得发票指票指标 (4)财产损失未失未报主管税主管税务机关机关审批指批指标(5)非正常非正常损失存失存货的的进项税税额未按未按规定定转出指出指标(6)虚增存虚增存货成本指成本指标19LOGO2固定固定资产(1)购入或建造的固定入或建造的固定资产未按未按规定取得定取得发票指票指标危害后果:危害后果:、固定、固定资产原原值不能准确确定,影响了固定不能准确确定,影响了固定资产折旧的折旧的计算和算和计提,最提,最终影响
13、当期企影响当期企业所得税。所得税。、纳税人今后在税人今后在处理、理、处置置这部分固定部分固定资产时,会出,会出现因固定因固定资产的的历史成本或原始成本不史成本或原始成本不实而而导致出致出现多多缴或少或少缴税的情况。税的情况。、对方未开具方未开具发票,可能存在票,可能存在偷税或少税或少缴、不、不缴税的嫌税的嫌疑。疑。20LOGO(2)随意)随意变更固定更固定资产的折旧方法指的折旧方法指标 危害后果:危害后果:固定固定资产折旧的折旧的计算方法的不同,算方法的不同,对纳税人的税人的应税所得和税所得和应纳税税额有直接的影响。有直接的影响。纳税人随税人随意意变更固定更固定资产折旧的折旧的计提方法,必然会
14、减少提方法,必然会减少或增加或增加应税所得,从而影响当期的企税所得,从而影响当期的企业所得税所得税(3)虚增或虚减固定)虚增或虚减固定资产原原值指指标危害后果:危害后果:、固定、固定资产原原值不真不真实,计算和算和计提的折旧也提的折旧也必然存在必然存在错误,减少了或增加了当期的,减少了或增加了当期的应税所税所得,得,对计算和算和缴纳当期的企当期的企业所得税所得税产生影响生影响21LOGO、房、房产的原的原值不真不真实,会影响房,会影响房产税的税的计税依税依据和据和应纳税税额。、可能存在使用假、可能存在使用假发票的行票的行为。、纳税人今后在税人今后在处理、理、处置置这部分固定部分固定资产时,会出
15、会出现因固定因固定资产的的历史成本或原始成本不史成本或原始成本不实而而导致出致出现多多缴或少或少缴税的情况。税的情况。(4)出租固定)出租固定资产或无形或无形资产未按未按规定申定申报纳税税指指标危害后果:危害后果:可能存在不可能存在不缴或少或少缴营业税、城建税、教育税、城建税、教育费附附加或房加或房产税的税的问题;22LOGO(5)销售、售、转让固定固定资产或无形或无形资产,未按,未按规定定进行税行税务处理指理指标危害后果:危害后果:、可能存在不、可能存在不缴、少、少缴增增值税或税或营业税的税的问题、可能存在不、可能存在不缴、少、少缴土地增土地增值税的税的问题。23LOGO(6)购入或自行开入
16、或自行开发的无形的无形资产成本不真成本不真实指指标风险描述:描述:纳税人通税人通过各种手段,人各种手段,人为地增加或减少地增加或减少购入或入或自行开自行开发的无形的无形资产成本。成本。危害后果:危害后果:、无形、无形资产成本不真成本不真实,计算和算和计提的提的摊销也也必然存在必然存在错误,减少了或增加了当期的,减少了或增加了当期的应税所税所得,得,对计算和算和缴纳当期的企当期的企业所得税所得税产生影响生影响24LOGO、土地使用、土地使用权的成本不真的成本不真实,今后在,今后在处理和理和处置置该土地使用土地使用权的的时候,可能会影响候,可能会影响营业税和税和土地增土地增值税的税的计算和算和缴纳
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