释古与鉴今:四因说视域下包拯的财税思想与历史实践.pdf
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1、包拯,字希仁,庐州(今安徽合肥)人,北宋时期著名的政治家。包拯曾出任过转运使、三司使等掌管国家或一方财税大权的官职,其间提出了一系列财税主张,通过其奏议得以保存,为研究其财税思想和历史实践提供了支撑。包拯仕宦的仁宗时期,社会矛盾加剧,内忧外患,“冗官、冗兵、冗费”之弊日益显著。为扭转社会颓势,一些官僚士大夫主张变法革新,其中以范仲淹和王安石为首推行的“庆历新政”与“熙宁变法”影响最为巨大。从时间上看,包拯担任财政官员的时间介于“庆历新政”与“熙宁变法”之间,这一时期,士大夫面临北宋内忧外患和积贫积弱现状,大声疾呼改革的社会风潮,对包拯财税思想的形成产生了重要影响。包拯在任职内一系列切实可行的财
2、税主张和历史实践,是包拯财税思想的表现形式,也是内核所在。探讨包拯财税思想的成因,是研究包拯财税思想,以史为鉴,古为今用的题中之义。亚里士多德在 形而上学 中提到:“所有的原因也就是本原,所以人们说及原因时,它的意思与本原是一样的。”1103即,我们在寻求某个问题的根本原因时,要不满足于探求“问题是什么”,而应进一步追问“问题何以如此这般”。在此基础上,亚里Interpretation of the Past and the Present:Bao Zheng s the Finance-taxation Thoughtsand Historical Practice from the Per
3、spective of the Theory of Four CausesDONG Zhong-yin1袁HAN Ting2(1.Department of History袁Anhui University袁Hefei 230039袁Anhui袁China;2.School of Marxism袁Anhui Medical University袁Hefei 230032袁Anhui袁China)Abstract:Based on Aristotle爷s野the four causes冶袁this paper discusses the four causes of Bao Zheng爷stho
4、ughts on finance and taxation.Reducing corvee袁relieving famine is the野original cause冶of Bao Zheng爷sthoughts.The野materialcause冶of BaoZheng爷sthoughts arereducingcorvee袁relievingfamine袁abolishingexcess袁promoting agriculture and flourishing commerce袁the motivation of the combination of internal andexter
5、nal demands of the government and the people.And the野extreme cause冶of Bao Zheng爷s thoughts isreforming the economic system袁increasing fiscal revenue and improving people爷s livelihood.Through thelogical framework of necessity among野the four causes冶袁it is the perfect pursuit of野extreme cause冶as the野go
6、al cause冶of the thought of saving finance and taxation.Keywords:the four causes;Aristotle;Bao Zheng;the fiscal and taxation thought摘要 该文以亚里士多德“四因说”为视角,探讨包拯财税思想之“四因”,即“薄赋敛,宽力役,救荒馑”的“本因”,“轻徭薄赋、救助荒馑、废榷减冗、兴农兴商”的“物因”,自身与政府百姓内外需求合力的“动因”,以及“改革经济弊制、增长财政收入、改善民生”的“极因”。透过“四因”间必然的逻辑架构,阐释“极因”作为包拯财税思想的“目的因”,是包拯财税
7、思想的至善追求。关键词 四因说;亚里士多德;包拯;财税思想中图分类号 K244文章标识码 A文章编号 1671-0304(2023)04-0117-08收稿日期 2022-12-25基金项目 安徽包公研究中心课题项目“包拯的财税思想和历史实践”(bgyj2021yjs-1)。作者简介 董中印,男,安徽阜阳人,安徽大学历史学院副教授,中国史博士生,主要从事宋元史、历史档案研究;韩婷,女,河南渑池人,安徽医科大学马克思主义学院讲师,历史学博士,主要从事中国史与历史文献研究。释古与鉴今:四因说视域下包拯的财税思想与历史实践董中印1,韩婷2(1.安徽大学 历史系,安徽 合肥 230039;2.安徽医科
8、大学 马克思主义学院,安徽 合肥 230032)第 37 卷第 4 期2023 年 8 月石河子大学学报(哲学社会科学版)Journal of Shihezi University(Philosophy and Social Sciences)Vol.37No.4Aug2023石河子大学学报(哲学社会科学版)第 37 卷士多德总结了古希腊之前的哲学,提出了哲学著名的“四因说”,即“本因”“物因”“动因”和“极因”,也被称为形式因、质料因、目的因、动力因。探讨哲学意义上的“是者之为是者”,必然要探求这四种原因。研究包拯财税思想之“所是”,必然要求追问包拯财税思想之“四因”。从哲学本体论角度看,包
9、拯财税思想本身的逻辑规定性,是一个形成与发展的过程,它也是与包拯财税思想的“所是”的互相关系得到规定和确立的过程。因此,探求包拯财税思想之“所是”,阐释包拯财税思想之内涵,也是追寻包拯财税思想之“四因”的过程。亦即追寻“薄赋敛,宽力役,救荒馑”的“本因”,“轻徭薄赋、救助荒馑、废榷减冗、兴农兴商”的“物因”,自身与政府百姓内外需求合力的“动因”,以及“改革经济弊制、增长财政收入、改善民生”的“极因”。“四因”间存在着必然的逻辑架构。一、包拯财税思想之“本因”亚里士多德说:“凡存在的事物有的是由于自然而存在,有的则是由于别的原因而存在。”243抛开自然存在的事物,如土、火、气、水等简单的物体及部
10、分动植物外,则“由于自然”而存在的事物必有其成因。亚里士多德由此提出事物“本因”概念,他认为“本因”为本体,“亦即怎是(为什么 既旨在求得界说最后或最初的一个 为什么,这就指明了一个原因与原理)”18。也即是说,“本因”为事物的逻辑出发点或逻辑规定性。因为“事物的通式或模型,亦即事物的基本定义,(如 2:1 比例与一般的数是八度音程的原因)以及包涵在内的各级通式和定义的各个部分”1103。研究包拯财税思想,也正如认知建造之后的房屋,想发掘其财税思想本原,即要认知其“原始”。亚里士多德对“原始”的命意是这样解释的,“原始”是事物“原”的六义之一,是“事物之从所发始,如一条线或一条路,无论从那端看
11、,都得有一起点”1102。探讨包拯财税思想,需要找出这样一个出发点,从而掌握其财税思想内核。从包拯在财政部门任职情况看,包拯曾担任三司户部判官、(京东、陕西、河北)转运使、三司户部副使、权三司使、三司使等财政官员,在北宋当时财政问题的调查和政策制定上,有着较为翔实的一手数据和较为权威话语权。包拯因职责所在,对当时存在的赋税、徭役、禁榷、工商、水利、外交等所涉及的经济问题,提出诸多具体改革意见。同时,从当时包拯所处历史时期的财政状况看,北宋具有冗兵、冗官、冗费等较大财政困难,国库收入入不敷出,百姓税赋负担异常沉重。包拯通过调查发现,在景德(1004)中期,“天下财赋等,岁入四千七百二十一万一千匹
12、贯石两,支四千九百七十四万八千九百匹贯石两”3141。其岁支出已逾收入近三百万匹贯石两。至庆历八年(1048),也即四十四年之后,北宋财赋已岁入“一万三百五十九万六千四百匹贯石两”,是景德年间的两倍之多。而此时北宋人户自真宗景德三年(1006)的“七百四十一万七千五百七十户”,才堪增至庆历八年(1048)的“一千七十二万三千六百九十五户”,增幅远不到一倍49-46。正如包拯所说,天下税籍有定数,但赋税为何岁入倍许?只因“自后以用度日广,所纳并从折变,重率暴敛,日甚一日,何穷之有”3141!他认为,“欲救其弊,当治其源,在乎减冗而节用度”3141。因此,他一面普查户口,一面调查百姓课税名目,然后
13、上疏仁宗,建议“薄赋敛,宽力役,救荒馑”3137。若不能减轻百姓负担,解决社会矛盾,则“输者已竭,取者未足,则大本安所固哉”3141!同时,亚里士多德还认为,原始“是事物之从所开头,如我们学习,并不必须从第一章学起,有时从最好入手的一节学起”1102。从包拯个人生平看,包拯 29 岁进士及第,64 岁于枢密副使职位上辞世,在仕臣生涯三十余年内,历任地方官、监察官、财税官等职,虽后居枢密副使此中央政府宰辅要职,但在庆历新政期间,还尚属卑微言轻之人。所以,早期包拯上疏,多属于就事论事,虽也基于广泛的调查,但没有形成自己的独特观点,其建议也欠缺成熟与系统。后至庆历八年(1048),包拯任三司户部副使
14、、知谏院等职,其改革思想才渐趋成熟。在财税方面,提出比较系统的改革方案与对策。他曾上疏仁宗:“臣以谓前代户口之目,三代已降,跨唐越汉,未有若今盛者也。臣闻蚩蚩生聚,审息衰耗,一出于时政之所陶化,是故明主知其然也,则必薄赋敛,宽力役,救荒馑。三者不失,然后幼有所养,老有所终,无夭淤之伤,无庸调之苦。”3137-138可见,包拯在仕途期间,基于自身任职经历和北宋真宗至仁宗时期财政困境,通过一次次上疏提出具体的经济措施与实施方案,力图达到“幼有118第 4 期所养,老有所终”的理想社会。因此,他据此提出的“薄赋敛,宽力役,救荒馑”的思想,具有逻辑的必然性。正如俞宣孟所说:“本体论的语言由于是以逻辑规
15、定性作为其意义的,由这些语言构成的 真理 的特点就具有逻辑的必然性。”557包拯“薄赋敛,宽力役,救荒馑”的思想,是对包拯财税思想哲学范畴的逻辑规定,是包拯财税思想之所“是”,亦即“本因”。因此,剖析包拯财税思想的核心,理解与阐释包拯一系列经济改革措施,既是对包拯财税思想本体论范畴的逻辑规定性的认知,也是对包拯财税思想“本因”的认知。二、包拯财税思想之“物因”亚里士多德说:“物因”是“物质或底层(例如部分)”18,即一切事物之底层。这也是早期哲学家的统一认识,初期的哲学家大都认为万物唯一的原理就在物质本性。亚里士多德对物因进一步解释,他认为“物因”还是“事物所由产生的,并在事物内适中存在着的那
16、东西,是一种原因,例如塑像的铜,酒杯的银子,以及包括铜、银这些 种 的类 都是”250。而这些基础质料,也是事物之“原本”,“是事物内在的基本部分,如船先有船梁,屋先有基础,而有些动物有心,有些有脑,另有些则是另有性质相似于心或脑的部分”1102。与此同时,亚里士多德认为,哲学上寻求起始意义的本原,不能仅满足于找出某种物质元素,来回答世界是什么,更要从兼顾原因的意义上寻求世界的本原。不能仅仅满足于回答“世界是什么”,而应进一步追问“世界何以如此”,即追寻“是者之为是者”。寻求包拯财税思想之“物因”,也是为寻求包拯财税思想之“是者”。因此,从哲学范畴上看,轻徭薄赋、救助荒馑、废榷减冗、兴农兴商是
17、其财税思想形成的根基与组成质料,以回答包拯财税思想的“是什么”与“何以如此”。(一)轻徭薄赋北宋针对百姓的赋税主要包括丁口之赋和杂变之赋,此外还有支移、折变、科率、和买等,力役包括徭役和差役(职役)。包拯坚决反对这些常赋之外的盘剥,多次上疏请求朝廷减赋薄敛。一是罢除科率。科率相当于临时杂税,其弊端非常突出。罢除科率是包拯十分重视的问题,也是其财税思想的主要部分。庆历八年(1048),包拯时任三司户部副使。他详细列举了陕西州军科率的名目,认为科买物品繁多,准备困难,对职役衙前和百姓负担沉重。包拯认为:“若稍有不行宽恤,则疲困之民无保全之望。”3109因此包拯请求蠲免部分科买物品。嘉祐四年(105
18、9),包拯向仁宗上疏指出:“郡县长吏鲜得其人,或遇非次配率,竞效苛刻,贪官猾吏,缘以为奸,乘衅诛求,不知纪极。”3259因此,军需物资除急需之外,其他所用之物“令三司预先计度,于出产州置场购买”3259。“拯在三司,凡诸管库供上物,旧皆科率外郡,积以困民,拯特置场和市,民得以无扰。”64665可见,包拯的置场和市改变了科率的赋税本质,为百姓纾缓解困。二是见钱和买、和籴。和买是由官府出钱向民间购买粮、绢等物的行为。和买“起始也,则官给钱以买之”7考一九九上。“和买,初未尝不给钱,今直取于民,又不止于直取而已,又俾纳折棉其价大过于绢,直至于夏税折帛以折为名,实强取多此类。”和买就变成了强取豪夺。和
19、籴即向百姓籴买粮食,源于魏李悝的“平籴法”,在丰收之年,收入粮食,灾荒之年再卖给百姓,本为平抑物价,后因宋朝连年战事而成为筹集粮草的主要渠道之一,且与“和买”一起“抑配人户”。因此,灾荒之年,百姓苦不堪言。包拯上疏说:“江南西路今年和买绢价,转运司并以米盐折,并辖下州军和籴斛斗,多是抑配人户”,他恳请仁宗下诏“所有斛斗,并令依旧例和籴,不得抑配人户”3103。三是减轻徭役。宋朝除在赋税上实行两税法外,还设置衙前、里正、户长、乡书手、耆手、弓手、壮丁、家符、人力、手力等差役,按户分配。但因官户免役,贵族地主又设法逃避,以致于最终差役多为普通百姓承担。至和二年(1055),知州韩琦认为里正衙前差役
20、最重,乃上书请罢。包拯听闻,遂上疏支持:“重役之中,里正为甚其逃亡非命者,比比皆是今若依韩琦起请悉罢里正。”3250四月,宋廷“自罢里正衙前,民稍休息。又诏诸路转运司、开封府界访衙前之役有重为害者奏之;能件悉董中印,韩婷:释古与鉴今:四因说视域下包拯的财税思想与历史实践 宋 杨简 慈湖遗书家记十论治务,文渊阁四库全书集部别集类,第 1156 册。119石河子大学学报(哲学社会科学版)第 37 卷便利、大去劳弊者议赏。置宽恤民力司,遣使四出。自是州县力役多所裁损,凡二万三千六百三十二人”84298。(二)救助荒馑包拯关心百姓疾苦,尤其在荒歉之年,极力主张赈济受灾百姓。他告诫仁宗:“今则民间之蓄尽
21、为军储矣,民失其赖,流亡日众。故盗贼充斥官司不能禁盖年凶则民饥,饥则盗起,盗起则奸雄出,奸雄出则不可制矣,岂可不深惧而豫防之哉!”3107-108这一点与北宋政府严防“内患”的策略不谋而合。包拯一面请求仁宗罢免支移、折变、科率和配籴,另一方面请求支取义仓米赈济百姓,“如委实人户缺食,即令届时将义仓米速行赈济,以济贫民”319。“多方擘画,救济饥民,不得失所”3199。仁宗为稳固民心,消除内患,多听从包拯建议,皇祐三年(1051),仁宗“诏天下常平仓其依元籴价粜以济贫民,毋得收余利以希恩赏”64120。(三)废除榷铁宋代对金属矿产品的冶炼管理非常严密,矿产品开采与冶炼由官府指定冶户进行,且对冶户
22、实行匠籍制度,其本意是为控制矿业开采与冶炼,禁止私人起冶与买卖。但包拯在任陕西转运使时发现,僵化的匠籍制度致使冶户轻易不敢起冶。更由于很多上等富户以起冶为名,行逃役之实。包拯主张改革榷铁制度,主张冶户无力起冶时,应“开落其匠籍”3106,允许百姓自由冶炼和买卖。(四)兴农扶商一是还田于民。北宋因边防所需,不断扩充军队与军马规模,军马牧养要侵占大片良田,直接损害农业生产。北宋以农业生产为主,耕地良田的多寡对宋廷的田赋征收影响最大。所以,包拯向仁宗建言:“臣又见顷岁于郓、同州置二马监,各侵占民田数千顷,乃于河北监内分马往逐处牧养,未逾一月,死者十有七八,迄今为二州之害。议者谓不若依旧尽归河北诸监,
23、以其地给民,则马无所损,民得其利矣今若委转运使兼领,则巡按察视,可以革去利弊又何患战马不足哉!”3116二是鼓励兴农措施。庆历八年(1048),商胡口决溢之后,造成“连岁水旱,仓廪匮乏,调度不足”3229。皇祐三年(1051),包拯奉旨参与修塞商胡口,认为工程浩大,需“工役五十余万”,时间跨度长,三两年未必能完成,且即便修葺,若不能疏通河道,则“溃溢之害立可待也”。因此,包拯主张先开理水道,再行修塞,从根本上解决黄河商胡口水患。三是扶持工商业。北宋经济较为发达,朝廷对商业政策相对宽松。因此,当朝廷面对财政紧张时,认为地方官府和军队进行回易能够改变财政困境,有助军费。但包拯认为,回易不仅造成地方
24、官吏和军队贪污腐败,且回易挪用大量公用钱,打击民间贸易甚重,甚至有的边区官员利用回易钱,进行违法经营,对盐茶酒等专卖物也进行违法贩卖牟利,影响极坏,“本路盐酒税课利,递年以此大段亏少,盖侵夺使然,是致用度不足,未免重烦朝廷”3257。因此,回易实际上不但不能解决财政实际问题,甚至还减少了正常商税收入。为此包拯主张罢回易,鼓励商贩自由贸易。亚里士多德认为,质料是事物存在的基础,事物的初始形成、自然存有、发展演化均与其息息相关。“承受,即被运动乃是质料的特性,而运动,即动作则是另一种能力。”9460质料之所以能够“承受”加在它之上的转变,具有“承受能力”,源于其内在的本性10137-151。轻徭薄
25、赋、救助荒馑、废榷减冗、兴农兴商等举措是包拯丰富其财税思想的“转变”行为,这源于包拯体民、惜民、恤民、爱民的超我意识,同时也与封建王朝追求长治久安的愿望不谋而合。从亚里士多德追求哲学上起始意义的本原角度来说,轻徭薄赋、救助荒馑、废榷减冗、兴农兴商等举措是包拯财税思想“本体”的具体实践,用以回答包拯财税思想“是什么”,并满足进一步回答“何以如此”。它是包拯财税思想的关键“质料”和形成根基。三、包拯财税思想之“动因”亚里士多德认为“动因”是“一切动变的来源”18,即“动因”是致使事物出现动态或保持静态的原因。即便万物真由一元素或几元素而演变生成,那这种演变与生成又是什么原因呢?事物演变的原因即是我
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