新形势下房地产企业并购重组的税务筹划策略_苏璟璟.pdf
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1、156优惠政策,为企业税务筹划工作开展提供了良好的环境支撑。具体来讲,房地产企业并购重组税务筹划的原因主要体现在三个方面:第一,接收目标企业享受的各种优惠政策。在符合税收政策规定的情况下,房地产企业可以通过并购重组的方式,获取目标企业享受的各种优惠政策,包括但不限于税收抵免、亏损结转等。例如,如果企业选择并购的企业存在大量亏损,则可以采取相应的措施,使得并购行为符合特殊性税务处理的条件,从而获得目标企业的亏损额,通过后续年度所得来对亏损进行弥补,合法降低税负。第二,获取更多资产折旧扣除。在并购重组过程中,如果房地产企业完成了对目标企业资产的收购,同时资产能够通过公允价值入账,则在公允价值超过账
2、面价值的情况下,企业能够获取更多的折旧扣除额度。在进行所得税计算时,可以获取较大的税收收益。即便资产入账采用的是历史成本,也依然能够增加折旧抵扣额度。第三,增加相应的利息扣除。企业并购重组中,很多时候都会通过外部筹资的方式获取资金,而房地产企业并购重组涉及的金额巨大,外部筹资更是其核心筹资途径。我国现行企业新形势下,以信息技术的飞速发展为支撑,税收信息实现了实时共享,税收征管模式也因此进入一个全新的阶段。税制改革的深化,在房地产行业中产生了明显的减税效应,房地产行业涉及的税费类型众多,计税环节复杂,要求企业在实施并购重组的过程中,能够切实做好税务筹划工作,规避税务筹划风险,减轻税负,提高企业的
3、经济效益,继而实现企业的健康发展。一、新形势下税务筹划新特点首先,税收相关法律法规发生了变化。房地产行业本身特殊的性质,使得其易受到宏观行业政策及货币政策的影响,尤其是营改增的全面实施、新税法的颁布等,对房地产企业税务筹划都产生了不容忽视的影响。房地产项目的开发周期基本都在两年以上,政策的影响存在一定的时滞性,而在国家税收政策发生变化的情况下,基于旧政策制定出的税务筹划方案也就变得不再合适,甚至可能出现方案违规违法的问题。其次,大数据技术带来了创新。大数据背景下,传统税务筹划已经无法很好地满足房地产企业税务筹划的多样化需求,需要企业管理层依照房地产行业的发展情况以及企业自身的经济实力,以大数据
4、技术为支撑,打造出个性化、智能化和数字化的税务筹划体系,提升企业的价值创造能力。最后,行业监管更加严格。“三道红线”融资规定的出台,给房地产企业资金方面带来了沉重压力,即便是一些大型的房地产企业,也开始更加关注流动性管理。从长远发展的角度分析,融资新规的实施,会进一步加速房地产行业的分化和整合。但在当前房地产融资监管日益严格的情况下,一部分原本融资就比较困难的企业变得难以为继,企业并购重组的现象更加常见。有统计数据显示,2020年一年间,参与收购并购的房地产企业数量就达到了 149 家,其中百强企业中排名前 30 的企业收购和并购金额的占比约为23.1%。并购重组是一项复杂繁琐的工作,实际操作
5、中不仅需要考虑税收政策,还要将并购融资方式、交易方式等全部纳入到税务筹划方案中,风险发生的可能性大大增加。二、房地产企业并购重组税务筹划动因对房地产企业并购重组税务筹划的动因进行分析,最为核心的原因是经济利益带来的诱惑,在收入相对固定的情况下,通过减少税负的方式,能够为企业带来额外收益。客观层面,我国出台的各种税收摘要:并购重组是企业资本运作中一种非常重要的方式,不少房地产企业通过并购重组的方式来扩大自身经营规模,通过多元化经营来实现核心竞争力的提高。不过,房地产企业在实施并购重组的过程中,会涉及多种税种,如果不能做好税务筹划工作,可能引发相应的税收风险问题。本文从新形势下税务筹划的新特点出发
6、,对房地产企业并购重组的税务筹划策略进行了讨论。关键词:新形势 房地产企业 并购重组 税务筹划青岛永昌实业集团有限公司 苏璟璟新形势下房地产企业并购重组的税务筹划策略T税务筹划AXPLANNINGDOI:10.19887/11-4098/f.2023.07.031157http:/MONEY CHINA /2023 年 3 月上 财经界 所得税法明确规定,利息支出可以被记入到财务费用中,并在计算和缴纳企业所得税前扣除。对此,企业可以通过向银行金融机构贷款或发行债券的方式,增加相应的利息扣除。三、房地产企业并购重组税务筹划策略并购重组包含了两部分,并购是手段,重组是目的,强调企业之间通过资产或者
7、股权交易的方式,实现资源的整合,激发其活力。并购重组是新形势下房地产企业扩大自身规模,实现快速发展的一种重要途径。不过并购重组的过程复杂,涉及的税收问题众多,需要企业切实做好税务筹划工作。(一)强化风险认知一是应将国家的税收政策和宏观经济政策放在首位。房地产企业并购重组需要花费较长的时间,在税务筹划中必须考虑经济和税收政策,当外部经济环境变化时,相关政策也可能发生改变,导致之前制定出的税务筹划方案无法适应新政策的要求,甚至可能出现违规乃至违法的问题,引发相应的税收风险。因此,当相关政策变化时,企业必须及时对税务筹划方案进行更新,确保其能够适应新政策的新要求。二是必须关注操作实施环节的风险。房地
8、产企业并购重组是一项十分繁琐的工程,在操作中需要考虑税收政策、会计准则要求、并购融资方式等多方面的内容。税务筹划方案实施过程中,任何一个环节出现操作失误,都可能引发税费漏缴或者少交的问题,给企业带来相应的税收风险。三是应正确理解税法条款。为了避免出现企业与税务机关理解不一致的情况,房地产企业在实施并购重组税务筹划的过程中,应该事前咨询当地税务机关,取得其认可,以此来减少税务筹划方案实际执行过程中可能面临的执法风险。(二)选择并购方式并购方式的选择会对税务筹划工作产生直接影响。现阶段,房地产企业并购的方式有两种:一种是股权并购,其交易程序简单,节税效果明显,不过可能给企业带来潜在债务风险。因为股
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