乡村振兴专项资金审计问题探究_谷小庆.pdf
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1、100审计监督乡村振兴专项资金审计问题探究谷小庆沛县审计局江苏徐州摘要:对乡村振兴专项资金开展审计工作能有效改善其合规性。本文立足于乡村振兴专项资金审计监督能力的强化,围绕相关理论基础,从分析乡村振兴专项资金审计在乡村振兴中发挥的作用出发,总结和阐述乡村振兴专项资金审计工作存在的问题,提出了一系列强化和提升乡村振兴专项资金审计工作的对策。关键词:专项资金审计;绩效;乡村振兴一、乡村振兴及专项资金审计简述1.乡村振兴背景简述乡村振兴是在党的十九大报告中首次提出的我国七大发展战略之一,主要目的在于解决事关国家发展的 三农 问题。按照国家规划,乡村振兴目标的实现总体分三步走,第一步是到2020年,乡
2、村振兴的制度框架和政策体系基本形成,乡村振兴取得重要进展;第二步是到2035年,农业农村现代化基本实现,乡村振兴取得决定性进展;第三步是到2050年,农业强、农村美、农民富全面实现,乡村振兴目标全面实现。为确保乡村振兴目标的全面实现,国家会根据发展的阶段性目标投入一定的财政资金。2.专项资金审计概念及其特点简述专项资金审计主要是指基于专项资金项目的基础资料、开展情况以及落实情况,采用账目核查、数据整理分析以及实地盘点等审计方法和途径,对专项资金使用的合法合规性、使用效益进行审查评价,以发现专项资金在使用过程中存在的各种问题,并提出切实可行的针对性建议。专项资金审计一般具有以下四个基本特点:一是
3、专项资金审计具有较强的针对性;二是专项资金审计具有特定的审计执行主体,一般以审计机关及人员为主;三是专项资金受项目数量多、范围广以及比较分散等因素的影响,在对其开展审计工作时需要对涉及专项资金项目和部门的多个对象进行审计;四是专项资金审计的内容较为丰富,即不仅要对专项资金的真实合规性、经济效果、使用效益进行审计评价,还要对专项资金的管理使用、资金申报及分配等环节进行审计监督,内容相较一般审计更为丰富。二、研究乡村振兴专项资金审计适用的理论基础研究乡村振兴专项资金审计工作主要适用以下三个理论基础:一是5E理论,该理论认为在对专项资金进行审计时,应当将其目标重点落在真实性、经济性、公平性、效率性和
4、效果性五个维度,5E理论为乡村振兴专项资金审计目标的确定提供了重要的导向作用;二是公共受托责任理论,公共受托责任理论认为社会公众与政府部门之间实质上是一种委托人和受托人的关系,其中社会公众主要关注资金的使用效率,而政府部门则作为受托人被赋予了执行公共政策和分配资源的权利,研究乡村振兴专项资金审计,实际上就是审计机关及人员受社会公共委托对乡村振兴专项资金的使用情况进行客观、公正的审计评价以满足其信息需求;三是新公共管理理论,新公共管理理论重点明确了政府部门在行使其职能时的责任和义务,由此也使得审计对公共资源的监督评价从关注过程转变为关注结果,这也是推动乡村振兴专项资金审计工作创新和发展的核心动力
5、。三、乡村振兴专项资金审计在乡村振兴中发挥的作用简析结合乡村振兴的形成背景及其短期和长期规划目标、专项资金审计的相关理论和实践,可以将乡村振兴专项资金审计在乡村振兴中发挥的作用分析和总结如下:一是可以对乡村振兴政策的落实效果进行客观、公正地评价,为乡村振兴规划目标的实现奠定基础,即审计人员采用审计方法开展一系列审计流程,将乡村振兴政策的落实效果进行真实反映,为国家层面了解和把握乡村振兴目标实际情况提供客观审计监督101的数据信息;二是可以对乡村振兴政策的科学性及合理性进行监督,一方面通过开展专项资金审计工作,可以帮助相关管理部门及时根据形势的变化调整预期目标,从而提升乡村振兴目标与实际的契合度
6、,另一方面则是能形成横向对比数据来检测本地区所制定的乡村振兴目标政策是否科学合理,并从侧面可以反映出相关责任主体是否作为,进而对乡村振兴政策提出合理化审计建议;三是可以审查乡村振兴资金的使用效益,促进乡村振兴战略的有效落实,即通过开展乡村振兴专项资金审计工作,可以从资金使用合规性、效率性以及是否专款专用等方面,全面监督资金的使用效益情况,为管理层制定各种具有针对性的改善对策提供有效支撑。四、乡村振兴专项资金审计工作存在的问题分析1.乡村振兴专项资金绩效审计的评价标准不够清晰关注和提升乡村振兴专项资金绩效是开展此项审计工作的核心目标和主要内容,因此清晰明确的评价标准是确保乡村振兴专项资金绩效审计
7、工作高质量开展的前提和基础。在实务中,由于每个省、市、区的地理环境及经济发展等存在差异,因此国家审计机关并未对专项资金绩效审计工作制定系统化、统一的评价标准,而是由不同层级的审计机构根据自身情况制定相应的评价标准,这种模式虽然赋予了审计机构及人员的审计自主权,但也带来了一定的审计风险,主要体现在两方面:一方面是审计机构和人员在开展专项资金绩效审计时缺乏标准的审计评价依据,多是依据审计人员的主观经验进行认定,在一定程度上容易出现评价结果不够客观的风险;另一方面则是由于评价标准不清晰且存在地区差异,也会造成乡村振兴专项资金绩效审计结果缺乏横向可比性,上级管理部门需要对绩效审计评价结果进行调整和统一
8、口径才能进行对比分析,这在一定程度上增加了审计评价结果脱离实际的风险。2.缺乏对乡村振兴专项资金使用过程的全面审查从实践来看,受以下三方面因素的影响,使得乡村振兴专项资金审计缺乏对其使用过程的全面审查:一是乡村振兴项目涉及渔业、种植业等多项产业,多类别的产业使得乡村振兴项目存在较大的不稳定性,容易造成审计跟踪的间断;二是乡村振兴专项资金的来源囊括了财政拨款、地方投入以及信贷融资等,资金来源错综复杂,也在一定程度上使专项资金审计工作的难度加大,无法对资金使用过程开展全面审查;三是对乡村振兴专项资金项目的覆盖面不足,从省级层面来看,在实践中由于乡村振兴项目数量、种类繁多,若要覆盖所有项目专项资金使
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