促进民营经济发展的财税激励政策研究——以哈尔滨市为例_章力丹.pdf
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1、促进民营经济发展的财税激励政策研究以哈尔滨市为例章力丹1,李宇航2(1.哈尔滨商业大学 财政与公共管理学院,黑龙江哈尔滨150028;2.东北财经大学 国际商学院,辽宁大连116025)摘要民营经济是社会主义市场经济发展的重要成果,是推进供给侧结构性改革、实现高质量发展和建立现代化经济体系的重要主体。以民营经济的科学内涵为基础、哈尔滨市为例,揭示民营经济发展的财政政策激励不足、税收优惠范围有限等财税政策问题。提出财税资金跟踪问效、实行公益财政补贴和优化贷款贴息政策以健全财政激励政策,降低民营企业税负、创新税收政策激励和规范税外收费政策,以完善促进民营企业经济发展的税收激励政策。关键词民营经济;
2、财政政策;税收激励中图分类号F812文献标识码A文章编号1009-6043(2023)08-0166-03作者简介章力丹(1992),女,黑龙江双鸭山人,博士,助教,研究方向:财税理论与政策研究。通讯作者李宇航(2002),黑龙江哈尔滨人,研究方向:金融学。基金项目哈尔滨商业大学博士科研支持计划(22BQ79);黑龙江省重点智库项目:公共政策与现代服务业创新(hazk201708)。2018 年 11 月习近平总书记在民营企业座谈会上,充分肯定了民营经济在社会经济发展中的重要地位和作用。国家 “十四五”规划 专章阐释激发各类市场主体活力,特别是优化民营企业发展环境和促进民营企业高质量发展的政策
3、目标。党的二十大提出了“依法保护民营企业产权和企业家权益,促进民营经济发展壮大”等战略要求。哈尔滨市“十四五规划”纲要结合区域发展特色提出“毫不动摇支持民营经济发展”的政策取向等。新时代保障民营经济高质量发展具有重要战略意义,各级政府及学界等需为之努力。一、民营经济的科学内涵(一)民营经济的概念界定1.民营经济的内涵。1931 年王春圃在 经济救国论 中首次使用“民营”一词,用以泛指民间的经营,与官营相对;1942 年毛泽东在 抗日时期的经济问题和财政问题 中提出“民营的经济”,与公营相对1;1993 年 6 月国家科委、国家体改委发布的 关于大力发展民营科技型企业若干问题的决定 界定了民营企
4、业的概念;1995 年 5 月 中共中央国务院关于加速科学技术进步的决定 中提出,民营科技企业是高技术产业的有生力量,要继续鼓励和引导其健康发展,突出了民营经济的重要地位。目前,学界对“民营经济”的概念和范围认识不一,主要包含以下四种观点:第一,从所有制角度界定民营经济,认为我国是社会主义公有制国家,国有经济属于公有制的范畴,而民营经济与国有经济相对,是一种私有制形式,其实质是指私有经济,包括个体、私营及私人合作和以私人股份为主的公司等。第二,从资产经营方式角度界定民营经济,认为民营经济仅是一种与资产经济有关的形式,不涉及所有制中姓“公”姓“私”的问题,既可包括国有民营经济,也可包含民有民营经
5、济,主要特点是“民”作为经营主体。第三,从经营主体角度界定民营经济,认为民营经济是由民间人士、民间组织、民间经营的经济,与国营经济相对,简单意义上讲,就是凡是不属于国营经济的范畴即属于民营经济的范畴。第四,从所有制和资产经营方式两个角度界定民营经济,认为民营经济是一种经济形式,既包括资产经营方式,也包括所有制形式,因此将其界定为除国有国营经济以外的所有制形式和经营方式的总和。综上所述,第一种观点是指小口径的民营经济,包括个体经济和私营经济;第二、三种观点是指中口径的民营经济,包括小口径的民营经济加国有民营经济、集体经济及混合所有制中的民营经济;第四种观点是指大口径的民营经济,包括中口径的民营经
6、济加上外资经济。本文认同第四种观点,所提及的民营经济均指大口径民营经济。2.民营经济的分类。我国经济按照所有制形式可分为公有制经济和非公有制经济,按照财产归属可分为国有经济和非国有经济,国有经济包括国有国营经济和国有民营经济,非国有经济包括非公有制经济加集体经济和混合所有制经济中的公有成分,因此按照大口径的民第 2023 年第 8 期(总第 564 期)商业经济SHANGYE JINGJINo.8,2023Total No.564166-DOI:10.19905/ki.syjj1982.2023.08.041营经济划分,应包括民有民营经济(包括集体经济、个体经济、私营经济和外资经济)、国有民营
7、经济及混合所有制民营经济,其中企业作为其最基本的单元,发展到一定规模后形成行业。(二)民营经济发展的法制基础1.社会主义基本经济制度是民营经济发展重要制度保障。党的十五大将“公有制为主体,多种所有制经济共同发展”确立为我国社会主义初级阶段的基本经济制度,提出“非公有制经济是我国社会主义市场经济的重要组成部分”;党的十六大至十九大均提出,必须毫不动摇地鼓励、支持和引导非公有制经济发展;党的二十大提出要坚持和完善社会主义基本经济制度,坚持两个“毫不动摇”,充分发挥市场在资源配置中的决定性作用,更好发挥政府作用,为民营经济持续发展提供了重要的政策保障2。2.民营经济发展激励政策是其快速发展的有效制度
8、供给。党的十九大以来,中共中央办公厅、国务院、最高人民检察院、工业和信息化部及各省市自治区等发布了数十项支持民营经济发展的激励性政策,包括国家层面的中华人民共和国中小企业促进法、发挥民间投资作用推进实施制造强国战略的指导意见等,以及地方层面的促进民营经济发展的若干意见、优化营商环境行动计划、构建亲清新型政商关系的意见等,为民营经济发展营造了良好的法律制度环境。二、哈尔滨市民营经济发展财税政策的总体状况(一)哈尔滨市民营经济发展情况1.民营经济总量状况。2021年哈尔滨市GDP为5351.70亿元(15 个副省级城市中列第 15 位;深圳市列第一位,GDP 为 30664.85 亿元,约为哈尔滨
9、市的 4.73 倍),同比增长 6.7%(列第 14 位)(下文所提及位次均指在 15 个副省级城市中的位次)。2019-2021 年哈尔滨市民营经济增加值分别为 2135.26 亿元、2137.4 亿元和 2276.4 亿元(同比增长 6.6%),分别占全市地区生产总值的 40.68%、41.2%和 42.5%。民营经济在哈尔滨市经济发展中的作用愈加突出,但民营经济占比与发达地区仍有一定差距。2.民营经济税收状况。2021 年哈尔滨市税收收入674.5 亿元,其中民营经济贡献了较大比重。以民营经济中典型的私营企业为例,2021 年前四季度哈尔滨市私营企业税收收入 42.46 亿元、73.85
10、 亿元、106.52 元和147.99 亿元,全年累计税收收入 370.82 亿元,约占哈尔滨市税收收入的 54.98%,这反映了哈尔滨市民营企业对税收收入具有巨大的贡献作用,也反映了哈尔滨市民营经济发展的税收负担较重。(二)民营经济发展财税政策1.民营经济发展财政政策。诸如对认定国家和省级的民营企业分别给予 50 万元和 30 万元资金的补贴,对“众创空间+孵化器+加速器”一体化发展模式和应用类新型研发机构建设给予其实际投入 10%最高不超过 1000万元的补贴;对进站博士的科研项目符合哈尔滨市重点产业发展方向的,可给予每人 5 万元科研补贴、每人每月3000 元生活补贴(已申领过相关补贴的
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