对国有企业领导人经济责任常态化审计的思考_蒋文敏.pdf
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1、077经济论坛对国有企业领导人经济责任常态化审计的思考文/蒋文敏国有企业在国民经济中占有举足轻重的位置。中国共产党第十八次全国代表大会后,我国经济发展十分迅速,国有企业在改制和改革的一系列的举措下,焕发出勃勃生机。国有企业拥有了更多的国家资源,领导人也随之有了更多的经营资源和权力,在经营过程中领导人有着重要的作用,为更好实现国有企业发展,国家改革国有企业领导人的报酬体系,让企业领导人有了与企业共发展的动力。为了确保其经济责任的有效落实,客观地评价其工作成绩和应负的经济责任,让更多的国有企业领导人尽职尽责,维护好国家利益,需要做好对他们的经济责任审计工作。文章主要针对国有企业领导人经济责任常态化
2、审计进行分析,希望对相关工作的开展能提供有效参考。1引言国有企业是我国经济发展的命脉,国有企业经营的好坏直接影响到国计民生,现阶段国有企业改革发展已经逐渐深化,为了更好实现国有企业持续稳定发展,加强对国有企业领导人的监管,开展国有企业领导人经济责任审计工作至关重要。国有企业领导人经济责任审计工作的重点发生了很大的变化,且其审计工作开展中也存在诸多的问题,而想要确保国有企业领导人经济责任审计工作作用的发挥,就需要相关部门认识到国有企业领导人经济责任审计工作的内涵,正视此审计工作的现状,并积极采取有效的措施做好国有企业领导人经济责任审计的强化和常态化,这对国有企业发展有着重要意义。2国有企业领导人
3、经济责任审计的定义国有企业经营权和所有权的分离是审计产生的基础,所谓国有企业领导人经济责任审计,是国有资产监督委员会和其他相关部门等,依据相关法律法规组织和安排相应的经济责任审计小组,来围绕国有企业的领导人开展经济责任的审计活动1。此时,审计小组需要依据国家以及公司所制定的规定要求,通过相应审计方法以及审计程序实现国有企业内任职期间领导人在企业资产、权益及负债等方面的审查,看这些方面具体情况是否真实准确、是否在法律法规要求范围内,以及企业经济活动是否符合国家相关政策及法律法规,最终对其经济责任的全面评价2。在此审计工作中,以国有企业的重要负责人为对象,审计范围是其任期范围内的所有的经济行为;此
4、类审计也呈现多样化的特点,依据地点位置、组织、意愿、审计的范围和要求等,需要合理选择不同的审计方式。3国有企业领导人经济责任审计现状分析3.1审计人员意识及专业素养有待提升审计工作具有复杂性的特点,特别是对于国有企业来说,由于其企业规模比较大,涉及的工作内容繁多,因此在对其领导人开展经济责任的审计中,就对审计人员提出了很高的要求。从现阶段审计工作情况来看,一些审计人员的工作意识需要加强,需要强化他们的工作态度和认知,还有一些审计人员存在自身专业技能以及能力的不足,他们面对审计工作可能会出现较多的审计漏洞或者错误等情况,评价有失公允,不符合企业的实际情况,这也影响了审计工作的准确性和及时性5。目
5、前,依旧存在高层次和高水平审计人才的缺乏,这对审计工作全面开展和有效落实产生了阻碍。另外,在互联网时代,信息化技术成为促进审计工作现代化发展的重要载体,但一些审计人员缺乏信息化审计素养,他们在工作中倾向于通过盘点和访谈等传统手段开展审计,即使采用信息化手段也呈现出浅显化的使用效果,并不能充分发挥信息化技术的功能。3.2经济责任的内容及界定存在不明确在此项审计工作开展中,对领导人的经济责任需要有明确和全面的掌握,才能够便于后续审计能够精准和有效开展,078经济论坛但从现阶段审计工作的开展情况来看,还普遍存在经济责任的内容及界定的不明确,导致审计工作无从下手或者盲目性凸显。近年来,对其领导人的经济
6、责任开展审计中,主要还是采用传统审计要求进行,但国有企业改革和发展中领导人的经济责任也发生了变化,这就导致审计工作的内容存在全面性的缺乏,影响审计工作的质量。同时,在审计工作中,还存在领导人对经济责任的界定不明确的情况,并没有针对他们实际的情况进行客观和准确标准的制定,而审计中所采用的指标也可能和实际情况产生脱离,且审计人员可能对主管责任以及领导责任等存在关系不能理清,因为无法对责任实现明确认定,导致审计结果并不能对领导人的经济责任具体履行情况实现客观和准确的体现6。3.3缺乏完善的经济责任审计机制在审计工作开展中,想要确保工作的有效落实和作用的发挥,就需要做好审计机制的完善,为审计工作行为提
7、供规范指导和有效约束。但现阶段在对国有企业的领导人开展经济责任的审计中,还普遍存在审计机制的不完善。目前,在审计工作中,并没有结合国有企业实际情况建立符合需求的经济责任审计体系,普遍沿用传统统筹化的审计要求和流程,这就导致审计体系缺乏针对性和有效性,影响其工作的开展效果7。其次,通过对领导人的经济责任开展审计,可以为部门及人员的纪检监察和选拔任用等提供依据,而想要充分发挥审计结果的作用,则需要采取“先审计后离任”和“先审计后提拔”的审计监督机制,但在实际审计工作中普遍存在“先离任后审计”和“先提拔后审计”的情况,并没有将对领导人的经济责任实现全程审计,且审计结果也不能对领导人的任用和选拔提供帮
8、助,影响了审计工作的功用。再次,往往审计结果向相关机关部门进行上报后,并不会向外界公开公布,这就导致审计工作的透明性不足,影响对审计工作监督作用的发挥。3.4审计时间跨度过长,不利于审计工作追溯到原历史环境中,未做到常态化审计国有企业的领导人的审计工作,都是按任期进行的,一般都是三年、四年,甚至两个任期,时间跨度非常长,没有一个常态化的审计机制,等问题出现了再审计,损失已经造成了,很多大型国企的领导人,凭借领导地位的优势,内部控制在关键时候又失效,容易出现重大经营决策失误。特别是在企业收购、新的金融工具的使用上,出现重大失误,给国家造成重大损失,因没有常态化的审计监督机制,没能及时发现决策失误
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