规避国有企业税收筹划风险.pdf
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1、文/宋慧敏符合规范且科学可行的税收筹划方式有利于降低企业的经营成本,使企业留有更多资金用于生产经营,打造高品质的产品和服务,提升市场竞争力。但税收筹划非常复杂,易被各种风险干扰,若未妥善规避就会对企业产生不良影响。鉴于此,本文提出了国有企业税收筹划风险的类型,分析了国有企业出现税收筹划风险的原因,探讨有利于国有企业合理规避税收筹划风险的措施,例如加强与税务机关的沟通、建立风险预警机制、强化税收筹划风险意识、发展财务系统及提高从业者的综合素质等,以供参考。现阶段社会主义市场经济体制持续完善,社会经济发展状况良好,我国的税收征管制度也愈发成熟。企业若要在激烈的市场竞争中取得良好的发展成果,需要注规
2、避国有企业税收筹划风险重成本控制和增加利润,其中科学的税收筹划策略有利于企业减轻纳税负担,留出充足资金满足发展要求。但市场环境错综复杂,企业进行税收筹划时会面临各式各样的风险,这就要求企业相关人员采取科学可行策略以规避税收筹划风险。国有企业税收筹划及其风险概述税收筹划以企业整体税负最小化和价值最大化为目标,是指在遵守税法和尊重税法的前提下对企业的各项经营活动进行谋划,以期减轻税负,帮助企业合法合规地实现财务目标。因此,税收筹划具有增加企业节税利益的作用,但在此过程中往往伴随着风险,若企业在不顾及风险的条件下盲目进行税收筹划,反而会对企业的经济利益产生不良影响,甚至会由于风险的攻击而遭受更多的损
3、失。换言之,税收筹划风险是企业在税收筹划期间由于内外部因素的干扰而导致实际结果偏离预期,并致使企业承受损失的可能性。目前企业经营情况愈发复杂,市场经济环境瞬息万变,企业在进行税收筹划时面临诸多风险,为取得良好的税收筹划效果,有必要对税收筹划风险规避策略进行探讨。国有企业税收筹划风险的主要类型与各主管部门协调不一致的风险企业在纳税时需得到税务机关的确认,在此期间涉及纳税人与税务部门的沟通问题,若沟通不当,税务部门就会对涉税项目的认知产生偏差,获得较差的处理效果,导致企业的税务筹划失效;同时,对于税法中未就税务筹划相关行为做明确规定的情况,税务机关有权进行独立判断,即确定其是否属于应纳税项目,若纳
4、税人与税务部门工作人员缺乏沟通,也有可能在此阶段产生税务筹划风险。政策风险国有企业要遵循税法各项规定,在进行税收筹划时,会计政策的制定必须在国家政策的指引下进行,且需得到税务机关的认可,才能保证税收筹划的合法性。但随着法律法规的持续完善,在此过程中会出现诸多修正条例,可能会对国有企业税收筹划的开展产生影响,若国有企业把控不到位,将遇到潜在的政策风险。经营风险国有企业风险意识淡薄引发风险。部分国有企业管理者过于注重税务筹划的收益,认为在遵循法律法规的前提下进行税务筹划便万事大吉,对税务筹划风险的防控不足。此外,未建立风险管理的预警机制,缺乏对潜在风险的监督与管理,以被动的方式应对风险,事后控制效
5、果较差,企业也可能面临损失。资源整合不科学或新增纳税主体引发风险。资源是推动企业发展的重要因素,合理进行资源整合是发挥资源利用价值的前提。部分国有企业的资源整合方案缺乏合理性,例如将同类资源分散至多个子公司,难以利用现有资源创造规模效益,同时,同类资源的分散分配会引起资源内耗、管理成本攀升等问题,诸如此类现象均会加剧企业税务筹划的经营风险。此外,国有企业为扩大发展规模会新增项目成立子公司,此时业务链延长,纳税主体增加,可能提前确认收入和利润,预先缴纳税收。此工作方式下难以充分利用货币的时间价值,可能引发风险。方案操作风险税收筹划人员应具有端正的工作态度和较强的专业能力,全面学习税收政策的各项规
6、定,密切关注市场环境动态变化,获取企业发展战略信息等,在此基础上再进行有效的税收筹划。但部分税收筹划工作人员的信息获取能力不足,未密切关注理财周刊MONEYWEEKLY133Oct 08/2023税收政策、市场动态变化等,无法正常制定税收筹划方案,或制定的方案实际操作中缺乏可行性,与政策、法律法规、企业实际情况不符,滋生涉税风险。国有企业税收筹划风险的关键成因未及时掌握税收及相关政策的变更信息税收政策随着国家经济结构调整和产业政策的变化而持续优化,因此国家税收政策具有一定的时效性。国有企业需要及时掌握最新的税收政策,以便优化税收筹划工作方法,但部分国有企业在税收政策发生变化后仍采用原方案,而该
7、方案在最新的政策环境中缺乏可行性,可能引起政策风险。内部控制制度不完善成熟的内部控制系统是国有企业规避税收筹划风险的重要前提,对税收筹划方案的制定、实施等各项活动作全面的监督和控制,主动规避税收筹划风险。国有企业内部控制制度的运行受内部审计、财务管理等诸多因素的影响,而内部控制会对税收筹划产生影响,在这种情况下,若企业内部控制制度不完善,税务风险的控制能力相对薄弱,国有企业在税收筹划时就会面临诸多风险。不可抗力因素造成国有企业税收筹划风险的不可抗力因素包含社会因素和自然因素两方面,其中社会因素可细分为政治经济形势、税收制度变化等,自然因素包含暴雨、暴雪、洪水等。国内外环境的变化均会对税收筹划工
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