高校专项资金绩效评价研究热点及趋势--基于CiteSpace的可视化分析.pdf
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1、第3 4 卷第4 期Vol.34No.4教育财会研究STUDIES OF FINANCE AND ACCOUNTING IN EDUCATION2023年8 月Aug.2023高校专项资金绩效评价研究热点及趋势基于CiteSpace的可视化分析杜桂清1刘树园2(1.东南大学财务处,江苏南京2 1 1 1 8 9;2.东南大学经济管理学院,江苏南京2 1 1 1 8 9)摘要文章借助CiteSpace可视化工具,以2 0 0 5 一2 0 2 1 年中国知网收录的高校专项资金绩效评价期刊文献为研究样本,从发文量、发文作者、关键词共现、关键词聚类、关键词突现等方面进行可视化计量分析,研究发现:高校
2、专项资金绩效评价研究正处于快速发展阶段,发文量呈逐年上升趋势,但是作者基本处于独立研究状态,机构间也极少进行合作;研究热点集中在绩效管理、评价指标、预算编制等方面,热点主题主要有高校专项资金绩效评价指标体系研究、评价方法研究、预算与绩效评价融合研究和评价结果应用研究;目前研究前沿趋向于针对不同性质高校的专项资金绩效评价进行细致化研究。关键词高校;专项资金;绩效评价;可视化分析一、引言教育是国家发展的基石,我国高度重视教育事业,近年来不断加大教育方面的财政投入,相应地,财政部也发布了中央部门预算绩效目标管理办法等有关文件,要求全面加强对资金的监管,学校将规范资金管理作为重点工作内容,专项资金的使
3、用与管理也得到了更多关注。高校专项资金是高校筹集以投资特定项目的资金,通常包括改善基本办学条件专项、教育教学改革专项、基本科研业务费等等,绩效评价是专项资金管理的重要部分,应建立健全专项资金绩效评价制度,通过评价加强对专项资金的日常管理与监督,全面提升资金的使用效益,同时,评价结果还能准确反映有关部门与人员的工作成果,便于进行合理的奖惩(薛晓琳,2 0 2 1)。如何收稿日期2023-06-07作者简介杜桂清,东南大学财务处高级会计师,研究方向:高校财务管理;刘树园,东南大学经济管理学院硕士研究生,研究方向:财务管理。基金项目中国教育会计学会重点研究课题“全面预算绩效管理背景下高校专项资金绩效
4、评价研究”(课题编号:JYKJ2021一005ZD)。27精准评价高校专项资金绩效情况,进一步合理配置高校专项资金,已成为各大高校管理工作的重难点,学术界也展开了丰富的研究。在此背景下,本文运用计量软件CiteSpace对2 0 0 5 一2 0 2 1 年高校专项资金绩效评价相关研究绘制知识图谱,梳理国内研究进展,进一步明确该领域的研究现状、研究热点及研究趋势,找寻其中潜在的研究空间,以期为今后国内研究提供借鉴与参考。二、研究设计(一)数据来源本文分析数据来自中国知网数据库(CNKI),在CNKI中进行主题检索,主题为:(“高校 或大学”)并含(“专项资金”)并含(“绩效评价”或“绩效考核”
5、或“绩效评估”),文献截止时间为2 0 2 1 年1 2 月4331日,人工剔除会议征稿等不相关文献,最终获得相关期刊文献2 8 4 篇。(二)研究方法本文主要使用的研究方法是文献计量分析法和知识图谱可视化法。文献计量分析法是以文献计量学为基础,通过数学、统计等方式综合分析文献等载体所含规律与特征。知识图谱可视化法则采用图谱的方式清晰展示科学知识的发展进程和关系结构(陈天祥和龚翔荣,2 0 1 8)2 。借助CNKI自身统计功能与CiteSpace可视化功能对高校专项资金绩效评价相关文献进行统计分析,绘制知识图谱,以求揭示该领域研究热点及研究趋势。三、基本研究情况(一)年度发文量年度发文数量的
6、波动可以展示该研究领域的发展态势,以年份为横坐标,发文数量为纵坐标绘制折线图,折线图可以直观地展示高校专项资金绩效评价相关研究的研究热度变化情况,如图1 所示。图1显示,2 0 0 5 一2 0 1 0 年高校专项资金绩效评价研究处于研究初步探索阶段,第一篇相关文献出现在2005年,此后数年均处于探索阶段,文献产出均较少。此后的2 0 1 1 一2 0 2 1 年,相关研究数量开始持续上升,国家中长期教育改革和发展规划纲要(2 0 1 0一2 0 2 0 年)明确了提高高等教育质量是新时期的重要发展任务,因此财政不断加大教育投人,相关部门也先后制定了配套制度,督促高校的专项资金绩5040302
7、01011020052006200720082009201020112012201320142015201620172018效评价工作,以评价结果提高高校的绩效管理水平,以评价结果促进专项资金的使用效益,因而学术界也开始深入研究高校专项资金的绩效评价问题,研究热度呈现上升趋势,文献产出也逐年提高,仅2018年和2 0 1 9 年略有下降。(二)发文作者与机构当前,高校专项资金绩效评价领域研究的主要学者有刘巧华、王汉国、张巧华等人,在高校专项资金绩效评价的研究中,作者之间存在一定的合作关系,如中国地质大学的刘巧华团队是较为醒目的节点,发文量居于前列,但总体而言作者集中度还是较低,大多作者选择独立
8、研究,如河海大学的张巧华、郑州大学的李莉等,均独立完成较多研究。此外,各机构学者也基本都处于独立研究状态,跨单位合作研究的情况少之又少,机构与机构间的研究力量分散。四、研究热点与趋势分析(一)关键词共现分析关键词是对文章内容和观点的高度凝练,关键词共现图谱是基于关键词在文献中出现的频次而形成的图谱,可以表明某一研究领域的研究热点(钱文静和张有奎,2 0 2 0)3 。为了使结果更为科学与准确,本文将意思接近的关键词进行了整合:如将“绩效考核 并人“绩效评价”“考核指标”并入“评价指标”,“高等院校”并人“高校”等等。最终得到网络节点1 9 8 个、连线2 7 7 条、网络密度为0.0 1 4
9、2313129292119129924533520202021图1 年度发文量28的关键词共现网络图谱,其中:专项资金、高校、绩效评价出现频次较高,分别达到9 5次、9 4次和8 7 次,以上述关键词为中心,绩效管理、评价指标、对策等关键词频次也较高,共同构成了高校专项资金绩效评价的研究热点。此外,有些关键词出现频次虽然不高,但是在共现网络中仍具有影响力,中心性较高的关键词是连接不同热点的重要节点,如表1所示,预算编制、评价体系、预算等关键词虽然出现频次低,但中心性达到0.55、0.3 0 和0.2 6,表明其在该领域研究中存在重要作用,是关键“枢纽”。关键词共现图谱还反映了高校专项资金绩效评
10、价相关研究涉及范围较为广阔,包含绩效管理、评价体系、预算管理、内部控制、学科建设等方方面面,研究内容丰富。(二)关键词聚类分析进一步对关键词进行聚类,结合相关文献内容归纳梳理,高校专项资金绩效评价相关研究可以归纳为高校专项资金绩效评价指标体系研究、高校专项资金绩效评价方法研究、高校专项资金预算与绩效评价融合研究和高校专项资金绩效评价结果的应用研究等四大热点主题。1.高校专项资金绩效评价指标体系研究确定指标体系是绩效评价工作的关键与核心,评价指标一般包括定性指标和定量指标,定性指标一般依靠描述性语言进行评价,存在较大主观性,并且结果基本较为抽象和模糊,难以横向与纵向比较,定量指标则依靠具体数据量
11、化判断,可以更准确、客观反映被评价对象。高校专项资金绩效评价指标体系的构建影响评价结果的合理性与实用性,因此该排名高频关键词1专项资金2高校3绩效评价4绩效管理5评价指标6对策7管理8财政专项领域也成为一大研究热点(刘智和姜倩,2 0 19)4李树超(2 0 0 6)5 综合运用定量指标与定性指标,就专项资金筹集情况、专项资金运用情况、教学科研绩效、资产管理绩效四方面设置详细指标,贯穿项目申报、实施、管理、完工全流程。余亮和彭善琼(2015)6也采取定性和定量相结合,设置资金投入、资金产出、资金利用效率、发展潜力四大类指标,然后通过分析与计算得出绩效评价结果。与以上不同,徐东(2 0 0 9)
12、7 从财务、利益相关者、内部管理、核心竞争力四个维度,采用目标分解得到了具体的二级、三级指标,认为财务指标能准确反映项目成本与收益,而非财务指标能反映在利益相关者、内部管理和核心竞争力三方面的实施结果,综合运用财务与非财务指标能够全面评价专项资金的使用绩效。此外,曾少斐和尹丽(2 0 17)8 I经过研究认为除了普适的共性指标外,还应设置个性化指标,以满足不同高校、不同项目的需要,制定一套全面的专项资金绩效评价指标体系。具体来看,现有研究中常见的三级指标有:资金使用到位率、仪器设备利用率、学术会议数量、高质量论文发表数、新增重点项目、发明专利及转化数、科研成果获奖数、技术转让收入、人才队伍建设
13、、新增教室及实验室、新增图书册数、实习基地数量、毕业生就业率、被宣传报道次数、学生满意度、教师满意度等等(张锦高和虞劲松,2 0 0 8;李超和宋金杰,2 0 13;于洪艳,2 0 18)9T10L1。通过同一层级指标权重相加可得到上一层级权重,最终影响到评价结果,如何科学设计绩效评价指标也一直将会是热点研究问题。表1关键词频次和中心性统计频次初现年952006942008872007402010192011172011162008142012排名12345678高中心性关键词预算编制专项资金绩效评价管理评价体系预算项目支出项目库中心性0.550.470.470.350.300.260.240
14、.22初现年20052006200720082008200820142021292.高校专项资金绩效评价方法研究分析已有文献,对于高校专项资金绩效评价的方法主要有为平衡计分卡、关键绩效指标法、层次分析法、模糊综合评价法、功效系数法等等。平衡计分卡、关键绩效指标法一般用于选取绩效评价指标。平衡计分卡是一种较为全面的绩效考评方法,从财务、客户、内部运营、学习与成长四大层面,将项目战略实施情况转变为可衡量的指标,平衡计分卡能够满足远期和近期目标的平衡,能提供更为准确、客观的评价结果,因此学者也将其引人高校专项资金绩效评价中并展开深入研究。卫雅琦和陈平泽(2016)12运用平衡计分卡理念将高校专项资金
15、绩效评价分为财务层面、客户层面、内部业务流程层面和学习与成长层面,遵循科学性、合理性、有效性等原则确定各层面具体绩效评价指标。在此基础上,申艳艳(2 0 16)13 认为对于高校专项资金而言,确定使命和战略对于使用与监管也十分重要,因此增加了使命和战略层面。另一种常用的方法是关键绩效指标法,需遵循具体的、可量化的、可实现的、相关的、有时限性的五大原则确定绩效评价指标(杨媚等,2 0 16)14。指标权重的确定一般使用层次分析法,该方法计算步骤较为简单,核心就是将复杂问题分拆为简单的部分,细化成多层次,是在专家评分基础上构建判断矩阵确定各层级指标权重。就如刘巧华(2 0 18)151根据高校的建
16、设要求以及具体组织流程,将高校专项资金绩效评价体系分解为三个层次,第一层为综合绩效目标,再将第一层细分为关键绩效目标层,在此基础上,再细分为第三层具体方案层,根据专家判断对比结果构建矩阵,最终计算得出权重。至于评分方式,有模糊综合评价法,将模糊评判矩阵与各评价指标的权数进行模糊运算,最终得出量化评价值(丁田平,2 0 2 0)16 ;还有功效系数法,通过功效系数法计算公式对数据进行无量纲处理,将相关数据转换为评价的分数(杨媚等,2 0 16)14。上述各种方法一般不单独使用,在现实或理论研究中一般会组合两种或两种以上的方法。邹家兴(2 0 15)17 就借鉴平衡计分卡理念,在财务、内部管理、学
17、习与成长、利益相关者四维度上,综合使用定量与定性指标、财务与非财务指标,确定最终评价指标,并采取了模糊综合评价法计算综合评价结果。30薛晓琳(2 0 2 1)11则综合运用平衡计分卡和关键绩效指标法确定高校专项资金绩效评价指标,在此基础上采取层次分析法,构建判断矩阵确定各指标权重,并且按重要性进行排序,使评价结果使用者能够重点关注关键目标,便于通过评价结果调整专项资金的分配与使用,从而提高资金效益。国内学者在高校专项资金绩效评价指标及评价方法的研究上均取得了一定的成果,但绩效评价体系涉及多方面内容,从指标的选取到方法的选择仍存在较大的研究空间,学者们也在不断探索如何设计出全面、科学、可行的高校
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