高校财政专项管理的内部控制体系构建.pdf
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1、经济师 2023 年第 12 期摘要:财政对高校的专项拨款逐年上升,快速提升了高校的教学和科研水平。近年来,财政提高了高校对专项资金的自主分配权,对高校财政专项项目的管理提出了新的更高的要求。随着管理要求的提高,财政专项项目在申报、实施、管理、结题、绩效评价等各个环节都出现了一些问题,迫切需要建立一个完善的内部控制体系。关键词:内部控制高校财政专项管理中图分类号:F230文献标识码:A文章编号:1004-4914(2023)12-061-02一、引言近年来,财政对高校的拨款构成发生了比较大的变化,高校的财政拨款一般包括生均定额拨款和财政专项拨款两块,特别是重点高校财政专项拨款占比较大。由于高校
2、在校生规模基本稳定,生均定额不变的情况下,生均拨款也基本不变,对于重点高校财政专项拨款较大,也是提升教学科研水平的重要财力保障。同时财政拨款采取一系列变革,从以前的项目申报评审逐渐转变为学校自主分配使用,最大的变化是从以前项目负责人使用变为学校统筹分配使用,大大增加了学校的自由调配权,也对学校的管理提出了新的更高的要求。在财政专项管理工作中也存在部分突出问题,如项目重复申报、预算编制随意、项目评价缺失等,我们有必要建立完善财政专项管理的内部控制体系,管理好财政专项项目,合理分配资金,使得专项资金得到高效的使用。二、财政专项管理的业务风险(一)项目立项管理缺乏科学依据,重复建设严重财政专项申报计
3、划由各部门学院编制后,送校内业务主管部门审核,由校内业务主管部门提出意见后,报学校财务处审批,经校长办公会讨论后发文立项。在这过程中,主要由业务主管部门作主导,主管部门短时间内也不可能对项目的必要性和可行性进行调研论证,通常按往年的分配比例或当年学校的工作重点进行分配,同时对项目实施所需资金缺乏科学的测算,只能在项目申报的基础上按比例进行削减。另外,申报部门为申请更多专项资金,会想尽各种方法,同一项目改头换面地进项申报的情况时常发生。而业务主管部门一般只会对当次的申报材料进行比较分析,对不同时期的申报项目并不会进项纵向比较,导致同类项目能经常获得专项立项建设,项目重复立项资金重复配置资金效率低
4、下,反过来更加鼓励申报部门进行重复申报。(二)财政专项预算编制随意,执行控制不严财政专项预算编制主要由项目负责人进行编制,预算项目一般为统一模板,如材料费、设备费、差旅费、劳务费等项目。预算编制时,主要依据项目建设的主要任务内容,完成建设任务所需的资金主要由项目负责人的判断和经验,缺乏科学的测算依据。预算执行过程中,参照科技项目的预算管理规定,部分预算项目增减调整可由学校自主把握。在项目执行的过程中,遇到某项费用超预算不能报销时,项目负责人会申请调整预算,预算调整随意性较大,很大程度削弱了预算的控制。(三)财政专项执行控制不力,资金效率低在项目执行阶段,由于制度规定不严和执行力度不强,项目资金
5、大量购买通用设备和办公类耗材,擅自变更项目内容、未按规定管理与使用专项资金或挪用资金等现象时有发生,导致项目存在检查与验收不合格的风险。因项目前期执行不顺利,进度缓慢,项目后期或年底突击花钱现象突出,存在项目资金不能按期使用的风险。(四)财政专项验收流于形式,缺乏绩效评价监督机制财政专项建设实践中,无论是上级主管部门或者是校内部门,均存在重建设轻评价的现象。财政专项申请立项审批把关还是比较严格,在执行过程中只关注资金能否按期使用完毕很少关注资金使用效果,结项验收通过专家小组就可以了,专家小组成员一般为相同领域的专家,相互比较熟悉很少提出反对意见。评价监督方面,目前各高校少有建立绩效评价机制的,
6、没有相关工作制度,也没有对应的奖惩机制。内部监督方面,由于校内监察审计部门人员有限,虽然建立了一些管理规定,但也缺少具体操作指引,很难实质性介入监督。三、财政专项管理的内控体系构建(一)控制目标保证项目建设全过程在合法合规的前提下进行,保障项目顺利实施,达到预期的建设目标和建设成效。通过内部控制措施,保证项目立项符合学校近年战略规划,根据学校自身条件包括人财物等方面资源,统筹规划考虑项目建设的必要性和可行性;保证专项资金预算科学合理编制,明确项目建设各阶段应开展的工作,充分利用资源提高资金使用效率。(二)内部控制分工与职责1.各类项目归口管理单位。根据专项建设的内容,学校某(几个)职能部门在学
7、校中期发展规划指导下,结合自身职能,负责专项建设任务的归口管理的部门或单位。负责项目的组织申报、资金分配和中期考核检查、项目验收、绩效自评等相关工作。2.项目申报实施单位(人)。具体实施财政专项项目建设的单位或个人,细化工作进度落实完成建设项目的目标任务。3.决策机构。校长办公会议负责对重大项目的立项进行集体讨论,决策建设项目。4.监督部门。财务处、审计处、纪委对项目建设事项和经济业务的合规性进行事前、事中、事后的检查和绩效评价。高 校 财 政 专 项 管 理 的 内 部 控 制 体 系 构 建何冠星郭碧雯荫财会经济61要要经济师 2023 年第 12 期(上接第 60 页)3 黄晓阳.地方院
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