基建项目财务管理存在的问题及改善措施.pdf
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1、49经济与管理INGJI YU GUANLIJ基建项目财务管理存在的问题及改善措施崔岭兰(济南市第三人民医院,山东济南250132)摘要:随着我国综合实力持续提升,基础建设项目数量增加、规模扩大。很长时间以来,基建企业工作重点在于项目建设,对于内部管理重视度不足,使得财务管理体系陈旧,作用发挥有限。基建企业有必要结合自身情况,优化传统财务管理体系,落实财务监督职能,动态监控资金使用情况,有效控制成本支出。鉴于此,本文分析基建项目财务管理工作的必要性,分析财务管理过程中存在的问题,给出有效改进措施,进一步提高基建项目财务管理的质量。关键词:基建项目;财务管理;改善措施中图分类号:F253.7文献
2、标识码:ADOI:10.12317/j.issn.1673-3169.2023.14.017 0引言基建项目本质上是通过投资不断扩大再生产,地方政府通过投资基建项目有效调节宏观经济状况,提高民众生活水平,带动相关技术与产业的发展。这也是基建项目最为特殊的一点,造成其投资多、生命周期长、相关业务更加烦琐的特点,需要通过细致的财务管理全面把握项目资金使用情况。因此,需要做好基建项目财务管理内容分析工作,依据项目财务管理现存问题寻求解决方案,切实保证政府及企业利益。这就需要财务管理人员主动研究与分析,打破传统财务管理模式限制,进一步提高基建项目建设效益。1基建项目的主要特征分析基建项目有着自己的特点
3、,项目生命周期内政企合作,共同分担项目利益与风险,以合作协议为基础开展相关工作,进一步提高基建项目建设质量。现将项目特征归纳如下。1.1项目建设中政企合作政企合作作为基建项目的显著特征。通过政企联合共同建设公共基础设施项目,利用双方资源共享实现公共基础设施项目建设。政府利用基建项目减少公共项目建设过程中的费用负担,降低财政压力,同时社会资本通过参与项目建设,既可以促进公共基础设施建设,又能给企业带来更多的投资效益1。整个项目生命周期内需要社会资本方与政府方协同,获取更加优厚的税收优惠政策,促进企业的健康发展。1.2共担项目利益与风险基建项目合作关系的基础就是利益共享。就基建项目实施情况分析,基
4、建项目均具有公益属性,政府不会允许项目执行过程中社会资本形成超高利润。此外,基建项目合作关系的另一基础就是风险共担。项目建设期间需要政府方与社会资本合理分担风险。如,项目进入运营期后,如果项目使用费达不到社会资本的预期收益,政府可以适当提供可行性缺口补贴,利用这种分担形式降低社会资本面临的经营风险2。1.3合作建立在协议基础上基建项目合作的基础就是政府与企业双方签订的协议。虽然双方合作共同开展公共基础设施建设,但都会站在各自立场上思考问题,而且两者侧重点存在明显差异。政府方考虑公共服务问题,强调项目的公益性属性,社会资本则侧重考虑盈利,关心项目投资的收益。因此,两者要想合作达成共识,就需要签订
5、合作协议,以此为基础明确项目建设中两者的权利和义务,实现双方的长期合作3。通过对合作协议的签订,社会资本方可以从项目建设中获得利益,政府方则可以实现自身公共服务职能,两者共同促进基建项目建设,实现改善公共事业建设的目的。2基建项目财务管理存在的主要问题基建项目财务管理及控制过程中,受到实际中一些因素影响,造成实际财务管理及控制效果不理想,现将问题总结归纳如下:2.1忽视基建项目成本管理基建项目成本包括实际发生在工程上的费用总和,分为直接成本和间接成本两部分。基建项目的建设过程中,传统的经营理念深深影响企业的管理层决策行为,管理层更关心生产经营成果,认为企业的收入入账、成本支出控制全部是财务部门
6、一个部门的职责,这很容易导致企业各职能部门把眼光、精力仅仅局限在自己工作范围内,部门之间缺少沟通协调,各业务管理部门只负责自己专业领域的工作,没有认识到基建项目的建设需要各参与部门对企业的工作有大局观。设计部门为了追求基建项目的高大上,忽视了企业资金实力50 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC现状和工程建设成本,生产基建管理部门追求工程的建设进度,随意地增加建设队伍人员,而增值作业面有限,很容易造成窝工,徒增人工费用。物资采供部门如果仅仅认为保证能够随时领用的库存充足就算很好地完成工作职责,会造成存货成本的增加,进而增加基建项目领用的材料和设备成本4。2.2基建项目的会计
7、核算不规范会计核算不规范主要体现在基建项目资金的筹集、管理、拨付,会计科目的设置,工程材料的验收和领用以及工程结算的整个过程。很多企业的自有资金往往不足以覆盖基建项目、日常生产经营以及偿还到期债务之需,这就需要筹资,向金融机构筹资有相对灵活快速的优点,但其筹资成本较高,成为企业可持续经营发展的沉重压力。资金的管理水平不足,忽视了闲置资金的时间价值,错失了相当可观的机会成本,不能获得闲置资金的短期投资收益。有的企业尽管可能制订了资金使用和各项费用开支计划,但在实际工作中,计划与实际严重脱节,进而影响企业资金正常周转,甚至影响基建项目进度款的支付及基建项目的按期完工。会计科目设置得太笼统,不够细化
8、明晰,甚至科目应用不规范影响各类成本费用的归集,致使基建项目账目数字不够准确、完整,财务部门结算会计对基建项目的相关知识储备及工程建设的经验不足,在后续基建项目进度款的结算中不能快速准确地找到对应的工程名称。材料款占基建项目投资总额的比重较大,材料的验收领用会由专门的财务人员负责核算工作,工程结算款的支付由不同的财务结算人员负责核算,基建项目施工时往往需要预付材料款,在结算时,施工方的原料使用单据还没有到基建项目的财务结算人员手中,没有扣除未领用的预付材料款,容易造成基建项目款已付,但材料款还没有扣除的账务失误,损害企业利益。2.3忽视合同管理当前在基建项目的开展过程中,负责项目实施的主体通常
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