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高新技术企业在冶金行业的税收优惠政策及税务风险的控制.pdf
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1、第45卷第4期2023年8 月经验交流高新技术企业在冶金行业的税收优惠政策及税务风险的控制(济钢集团有限公司,山东济南2 50 0 0 0)摘要:为了更好地研究高新技术企业的财务税务管理过程中极易发生的风险,从整体角度出发,确定正确研究思路,为高新技术企业创新发展提供正确指导。从高新技术企业税收优惠政策内容人手,结合常见的风险类型展开阐述,针对财务与税务风险控制工作进行全面探讨。关键词:高新技术企业;税收优惠政策;财务与税务风险;资质认定中图分类号:F276.44山东冶金Shandong Metallurgy何源昆文献标识码:BVol.45 No.4August 2023文章编号:10 0 4
2、-46 2 0(2 0 2 3)0 4-0 0 7 5-0 3多个方面的工作,或是实际操作期间也可以通过加1 前 言速折旧处理的方式,保证具体落实的管理工作具有高新技术企业的实际发展情况非常关键,具体表现为影响经济发展。这就要求高新技术企业在享受国家税收优惠政策过程中,具备较强的财务与税务风险承担和控制能力。尤其是现阶段市场竞争环境发生较大变化,高新技术企业如果想要在激烈的竞争环境中占据重要地位,就要在财务和税务风险控制方面投人更多时间和精力,既要实现长远稳定运行的目标,也要结合政策优势使自身处于良好的竞争状态。主要就是以政策内容为导向,总结极易发生的各类风险,制定针对性的解决方案,在提高财务
3、与税务风险控制水平的基础上,创造更多效益。2?高新技术企业税收优惠政策内容2.1所得税一般情况下,高新技术企业在境内和境外的收人所得税,实际减免期间会将15%比例作为参考依据。在着重开展技术转让工作过程中如果能够精准确定总体金额处于小于50 0 万的状态,那么就可以直接免征。但是,对于已经超出50 0 万的部分,则是会享受“所得税减半”优惠。细致分析和深层次研究“所得税政策”方面的内容,就会发现我国大部分的高新技术企业对技术、产品进行创新期间,具体花费的资金并不含有资本化成分,这样能够依据规定的比例做好加计扣除工作。如果是符合资本的资金,通常会按照企业无形资产的150%进行摊销。此外,高新技术
4、企业运行发展过程中实际使用的各项设备、仪器研发金额,如果处于低于10 0 万的状态,就要依据折旧年限的6 0%做好缩减和控制收稿日期:2 0 2 3-0 5-0 9作者简介:何源昆,男,19 8 2 年生,现为济钢集团有限公司财务部外派济钢防务技术有限公司财务经理,会计师。负责济钢防务技术有限公司及其子公司全面财务管理工作。合理性。目前除去所得税优惠政策方面的内容,为了能够达到鼓励和促进高新技术企业发展的目的,还在我国各个区域颁布并实施“地方性优惠政策”,在此基础上不仅能够将吸引投资工作落到实处,也能为后续高效开展建设工作创造条件。2.2增值税对高新技术企业的增值税管理情况进行研究,不难发现用
5、于项目研发和创新设备,可以达到科学合理减免进口期间增值税和关税的目的。加之,近年来我国信息技术水平显著提高,实际落实软件改造工作时将标准比例作为依据,更加高效地落实税务征收工作,同时在实际开展税务管理这项工作过程中,采取“即征即退”的措施对超出规定要求的部分进行管理。在此方面的政策优惠内容发挥作用之后,能够保证软件行业在较低的增值税税率状况下稳定发展。3高新技术企业财务和税务方面极易发生的风险内容3.1企业资质认定目前已经在高新技术企业认定管理办法中,对“高新技术企业认定”方面的内容进行了明确阐述。这就要求这种类型的企业具备技术产权,并且保证科技职工比例应大于30%、研发人员比例应大于10%。
6、从“收入条件”的角度人手分析,对高新技术企业职工收入细致划分并确定级别,具体包括依据高新技术企业近一年的高新技术销售收人进行层级化区分。如果是数值处于小于50 0 0 万元的企业,就要保证研发投人具体占比为5%;50 0 0 万 2亿元的企业占比,研发投人应处于大于4%的状态;高于2 亿元的企业研发投入占比应大于3%。只有高新技术销售符合这些政策要求之后,才可以认定752023年8 月为高新技术企业,这样后续就能够享受国家和地方颁布实施的相关优惠政策。但是在实际操作期间,存在一些领域没能明确和量化说明的问题,无形中就会增加高新技术企业界定风险发生率。将高新技术企业现有的研发队伍状况作为研究依据
7、进行分析,可知比较常见的一种现象是短期员工比例过高,一旦没能及时处理就会难以保证“企业性质申报”“认定”多个方面的工作有序开展,同时还会影响企业享受优惠政策的实际情况。3.2研发成本归集对比高新技术企业和普通企业,了解到高新技术与企业的研发费用比较多,同时政策优惠条件显著,最终目的就是激励更多的高新技术企业做好研发和创新工作,同时也能为后续更好地转变科技研发成果提供保障2 。高新技术企在实际落实研发经费管理这项工作过程中,存在不具备明确的归集条件标准,进而就会增加研发经费认证难度,发生相应风险。特别是在会计准则和税法政策二者之间,仍然存在一定的差异性内容,如果没能及时处理就会阻碍高新技术企业顺
8、利开展研发工作,同时也会发生经营支出、研发方面费用混淆的情况,进而就会降低研发经费独立核算效果。影响程度比较大的内容还包括客户研发项目申报和运行处于相同状态、研发下脚料冲减等,具体表现为保证研发成本归集工作有序开展;实际开展归集处理这项工作期间,发生各类问题的概率较高,极易产生严重超出整体金额规定比例的情况,同时极易发生财务风险,无形中就会降低高新技术企业自身的研发活动财务和税务管理能力。3.3确认收入风险对高新技术企业进行认定时,非常关键的一项标准是企业具体收人判断条件,其会对企业实际享受的优惠政策内容造成直接影响3。如果想要保证企业能够享受优惠政策,就要选用精细化管理方法,保证创新技术和服
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