国企审计失败分析——以永煤控股为例.pdf
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1、Frontiers of International Accounting 国际会计前沿国际会计前沿,2023,12(2),245-249 Published Online June 2023 in Hans.https:/www.hanspub.org/journal/fia https:/doi.org/10.12677/fia.2023.122033 文章引用文章引用:潘玉林.国企审计失败分析J.国际会计前沿,2023,12(2):245-249.DOI:10.12677/fia.2023.122033 国企审计失败分析国企审计失败分析 以永煤控股为例以永煤控股为例 潘玉林潘玉林 西北政
2、法大学管理学院,陕西 西安 收稿日期:2023年5月12日;录用日期:2023年6月19日;发布日期:2023年6月28日 摘摘 要要 我国国有企业是国民经济的重要支柱,国企的管理与审计都是企业运行的重中之重,近年来,国内证券我国国有企业是国民经济的重要支柱,国企的管理与审计都是企业运行的重中之重,近年来,国内证券市场上市公司审计失败事件频发,不仅使国内资本市场遭受损失,也影响了投资者的信心。无论是审计市场上市公司审计失败事件频发,不仅使国内资本市场遭受损失,也影响了投资者的信心。无论是审计师还是管理者都应该在审计失败的案例中吸取教训,学习经验。师还是管理者都应该在审计失败的案例中吸取教训,学
3、习经验。本文本文以永煤控股为例来研究国企审计过以永煤控股为例来研究国企审计过程中存在的问题和审计失败的原因,并在案例分析的基础上为之后审计工作提出提升审计人员职业素养、程中存在的问题和审计失败的原因,并在案例分析的基础上为之后审计工作提出提升审计人员职业素养、保持职业怀疑和国企管理者加强国企内部审计的工作保持职业怀疑和国企管理者加强国企内部审计的工作建议,建议,希望可以为防止审计失败的发生提出一些建希望可以为防止审计失败的发生提出一些建议,降低审计失败的可能议,降低审计失败的可能。关键词关键词 国企审计,财务造假,审计失败,永煤控股,上市公司国企审计,财务造假,审计失败,永煤控股,上市公司 A
4、nalysis of Audit Failure of State-Owned Enterprises Taking Yong Coal Holdings as an Example Yulin Pan Management School,Northwest University of Political Science and Law,Xian Shaanxi Received:May 12th,2023;accepted:Jun.19th,2023;published:Jun.28th,2023 Abstract Chinese state-owned enterprises are an
5、 important pillar of the national economy,management and auditing of state-owned enterprises are among the top priorities of enterprise operation.In recent years,audit failures of listed companies in the domestic securities market have occurred 潘玉林 DOI:10.12677/fia.2023.122033 246 国际会计前沿 frequently,
6、which not only makes the domestic capital market suffer losses,but also affects the confidence of investors.Both auditors and managers should learn lessons and experience in the case of audit failure.This paper takes Yong Coal Holdings as an example to study the problems ex-isting in the audit proce
7、ss of state-owned enterprises and the reasons for audit failure.Based on the case analysis,this paper proposes suggestions for the future audit work to improve the pro-fessional quality of auditors,maintain professional doubts and strengthen the internal audit of state-owned enterprises by the manag
8、ers,hoping to put forward some suggestions to prevent the occurrence of audit failure and reduce the possibility of audit failure.Keywords State-Owned Enterprise Audit,Financial Fraud,Audit Failure,Yong Coal Holdings,Listed Companies Copyright 2023 by author(s)and Hans Publishers Inc.This work is li
9、censed under the Creative Commons Attribution International License(CC BY 4.0).http:/creativecommons.org/licenses/by/4.0/1.案例背景案例背景 永城煤电控股集团有限公司(以下简称“永煤控股”)是一家大型煤炭国企,其经营范围为煤炭、铁路、化工及矿业的投资与管理等。永煤控股创建于 1989 年,时称永夏矿区建设管理委员会,1998 年开始河南省接手管理,2007 年起称永城煤电控股集团有限公司,注册资本为 375,778 万元人民币,第一大股东为河南能源化工集团(以下简称“河南能
10、化”),其持股比例高达 96%。永煤控股 2008 年至今已发行各类债券 92 只,融资规模超 1000 亿元。2018 年 1 月至 2020 年 10 月期间,永煤控股多次发行企业债券,其中银行间债务融资工具 21 期,非公开发行公司债 3 期。2020 年 11 月 10 日,永煤控股旗下债券到期未能按期兑付 10 亿本息,“20 永煤 SCP003”发生实质性违约,而当时它的账面上的货币资金还高达 469.68 亿元。随后,永煤违约事件持续发酵。11 月 23 日,永煤控股发行的“20 永煤 SCP004”、“20 永煤 SCP007”又接连发生实质违约,接连不断的违约金额已可达 30
11、 亿元。大金额的债券违约引发债市恐慌情绪,加大了部分债券的赎回压力,甚至波及到了利率债市场,从而导致市场资金面紧张,这引起了社会面的广泛关注。2017 年至 2019 年负责永煤控股审计的会计事务所为希格玛会计师事务所有限责任公司,在负责审计的年度里,希格玛事务所都为永煤控股出具了无保留意见的审计报告,其审计收费为 364.5 万元 1。2020 年,证监会对永煤控股及希格玛会计师事务所涉嫌信息披露违法违规相关事宜进行立案调查。前有康美药业,后有永煤控股,两企业虚增货币资金高达 800 亿以上。经查证,永煤控股在部分债务融资工具募集说明书中关于受限货币资金的陈述存在虚假记载,以及存在未按规定披
12、露股权质押事项,导致债务融资工具募集说明书存在重大遗漏等信息披露违规行为。2021 年证监会对永城煤电控股集团有限公司给予警告,并处以 300 万元罚款;对董事长给予警告,并处以 55 万元罚款;对三位董事给予警告,并分别处以 50 万元罚款。对董事长给予警告,并处以 15 万元罚款;对总会计师给予警告,并处以 10 万元罚款。上诉 6 名高管合计处以 230 万罚款。2022 年证监会没收希格玛会计师事务所审计业务收入 343.87 万元,并处以 343.87 万元罚款;对 2018 年签字注册会计师给予警告,并处以五万元罚款;对直接负责的主管人员给予警告,并分别处以二十五万元罚款;对201
13、9 年签字注册会计师给予警告,并处以二十万元罚款 2。Open AccessOpen Access潘玉林 DOI:10.12677/fia.2023.122033 247 国际会计前沿 2.审计师存在的问题审计师存在的问题 2.1.重大错报风险评估错误重大错报风险评估错误 在相关债务融资工具和私募债募集说明书、定期报告等文件中,永煤控股将应收控股股东河南能源化工集团的往来款作为货币资金列报,导致其合并报表层面虚增货币资金。具体来看,2017 年虚增 112.74亿元,占当期披露货币资金的 54.03%,资产总额的 7.94%;2018 年虚增 235.64 亿元,占货币资金比为62.56%,资
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