高职院校编制内部控制报告存在的问题及对策.pdf
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1、 56 第 23 卷第 1 期湖南大众传媒职业技术学院学报Vol.23 No.12023 年 3 月JOURNAL OF HUNAN MASS MEDIA VOCATIONAL AND TECHNICAL COLLEGEMar.2023高职院校编制内部控制报告存在的问题及对策张莉萍(湖南大众传媒职业技术学院 审计处,湖南 长沙 410100)摘要现阶段,高职院校内部控制报告编制过程中存在着重视不够、效率不高、精度不高、质量不高、评价结果运用不充分等问题。为提高内部控制能力,高职院校应强化领导责任意识,营造良好的内部控制环境;树立全员参与的内部控制理念,有效提高报告编制效率;建设大数据中心,提高
2、报告编制精度;加大审核力度,提高报告编制质量;深入开展内部控制报告分析,强化成果运用。关键词高职院校;内部控制;编制报告中图分类号G710文献标识码A文章编号1671-5454(2023)01-0056-04DOI10.16261/43-1370/z.2023.01.0132022 年 3 月财政部发布的会计改革与发展“十四五”规划纲要提出,“十四五”时期,要全面修订完善内部控制规范体系,有针对性地加强内部控制规范的政策指导和监督检查,强化上市公司、国有企业、行政事业单位建立并有效实施内部控制的责任。同年,为提高行政事业单位内部控制报告质量,财政部修订了 35 项内部控制报告指标,体现了对行政
3、事业单位内部控制不同阶段的管控要求,对内部控制服务于政府过紧日子、服务于预算绩效管理等方面提出了更高的质量要求。1高职院校编制内部控制报告的意义2019 年 1 月,国务院印发国家职业教育改革实施方案,提出启动实施中国特色高水平高等职业学校和专业建设计划。2019 年 3 月,教育部、财政部发布关于实施中国特色高水平高职学校和专业建设计划的意见,“双高计划”正式启动。在政策支持下,高职院校的办学规模逐渐增大,经济活动与教育教学呈现多元化、复杂化态势。高职院校通过编制内部控制报告,首先要从单位层面对内部控制机构的组成情况、内部控制机构的运行情况、规范权利运行情况、内部控制问题整改情况进行梳理,然
4、后监控制度和业务层面,分析风险点,监督业务活动,并进行反馈。高职院校通过编制内部控制报告,能够提高单位层面和业务层面的内部控制能力,甄别学校管理中的风险点,从而构建风险防范机制,杜绝内部腐败,保障国有资产安全完整,促使教学科研水平稳步提升。2高职院校编制内部控制报告过程中存在的问题事业单位内部控制报告编制工作自实施以来,取得了明显的成效,很多高校建立起较为完善的内部控制体系,内部控制报告质量较高。然而高职院校的内部控制工作起步比较晚,基础比较薄弱,仍然存在一些问题。2.1学校重视程度不够,内部控制体系存在缺陷高职院校内部控制工作开展较晚,学校领导对该项工作重视程度不够,校内宣传不充分,教职工的
5、内部控制观念淡薄,因而内部控制工收稿日期2023-03-07作者简介张莉萍(1984),女,湖南常德人,湖南大众传媒职业技术学院讲师,研究方向:高校财务、审计、内部控制。基金项目本文为 2022 年度湖南省教育厅科学研究项目“基于权变理论的高校内部控制有效性评价与优化策略研究”(编号:22C0790)的研究成果之一。第 23 卷第 1 期湖南大众传媒职业技术学院学报Vol.23 No.12023 年 3 月JOURNAL OF HUNAN MASS MEDIA VOCATIONAL AND TECHNICAL COLLEGEMar.202357作氛围不足、开展困难,内部控制报告编制流于形式。高
6、职院校对于内部控制工作的重要性认识不足,导致学校内部控制体系存在设计缺陷。在单位层面上:内部控制领导小组和内部控制工作小组缺位,以党委会或者其他形式小组代替;内部控制建设牵头部门、内部控制评价与监督部门工作职责界限模糊,仅由某一个部门全权负责,从根本上偏离了行政事业单位内部控制建设的目标。在业务层面上:内部控制工作基础薄弱,制度、流程等内部文件不够完善,仅有部分制度和流程图;内部控制制度流程不够健全,执行困难,各部门独立完成制度和流程设计,未能从整体设计出发,导致内部控制体系的设计不够科学,存在真空地带和细节冲突;未能及时修改制度、优化流程图,造成内部控制执行困难;有的高职院校制度流程建立之后
7、,各部门也未能严格按照制度、流程要求开展工作,造成内部控制失效。2.2编制相关部门参与度低,报告编制效率不高行政事业单位内部控制报告编制的三个方向是单位层面、业务层面、信息化层面。这三个方向又分别细分为机构组成、机构运行、权力运行、制度改革,六大经济业务领域,内部控制信息化覆盖等多个方面。在内部控制报告实际编制过程中,很多高职院校仅仅依靠某一个部门进行报告编制。然而这个部门的工作人员不可能了解其他各个部门的具体情况。如果相关部门不能深度参与合作,将直接导致内部控制报告编制效率低,也无法全面真实地反映出学校内部控制运行状况。2.3内部控制信息化未实现数据共享,报告编制精度不高从行政事业单位内部控
8、制报告填报内容来看,内部控制建设对信息系统层面的要求更为精细化,因此在信息化覆盖、大数据平台、信息系统建设资金支持等方面都提出了更严格的要求。目前,大多数高职院校在信息化建设中投入资金有限,现有技术不成熟,无法建立互联互通的大数据中心,各业务系统相互独立,因而影响了内部控制工作的实际效果,内部控制报告编制过程中所需要的数据精确度受到影响,也不利于内部控制实际结论的反馈和执行。2.4内部控制报告审核不严,报告质量不高部分高职院校在内部控制报告编制过程中,未能将内部控制报告与其他工作报告的内容统筹协调起来,例如财务部门的预决算绩效报告、招标部门的政府采购报告、国有资产管理处的国有资产报告等。这导致
9、内部控制报告材料的规范性、业务数据的精准性、指标选取的合理性、同口径数据的一致性等方面存在问题,内部控制报告质量不高。2.5内部控制报告分析不到位,评价结果运用不充分内部控制报告涉及范围广,不仅有利于完善单位内部管理制度,更可广泛应用于项目绩效管理、监督问责、领导干部选拔任用等方面。目前,很多高职院校没有深入挖掘内部控制报告的应用价值,缺乏对报告的分析和成果运用,未能针对报告中所反映的问题进行对照检查并制定整改措施,未发挥出内部控制报告的风险防范作用。3对于高职院校编制内部控制报告的建议财政部将以报促建作为事业单位内部控制管理的新思路,编制内部控制报告的目的不是为了完成报告,更强调“通过内部控
10、制报告的方式指导和推动行政事业单位持续、深入地开展内部控制工作”1。高职院校应在高质量完成内部控制报告编制的同时,逐步完善学校内部控制体系。内部控制报告不仅为学校管理决策提供依据,更应成为学校内部控制建设的指南。3.1强化领导责任意识,营造良好的内部控制环境按照单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责的要求,高职院校主要负第 23 卷第 1 期湖南大众传媒职业技术学院学报Vol.23 No.12023 年 3 月JOURNAL OF HUNAN MASS MEDIA VOCATIONAL AND TECHNICAL COLLEGEMar.202358责人和各级领导干部应充分认识到内部
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