从实务角度看信息化下企业内控风险点的识别与应对——以A差旅报销流程为例.pdf
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1、Aeronautical Finance and Accounting航空财会/2023-04工作研究 Accounting Research从实务角度看信息化下企业内控风险点的识别与应对以A差旅报销流程为例李洪岳/航空工业特种所摘 要 控制风险点是内部控制的核心和灵魂。本文以A单位差旅报销流程为例,在对相关内控理论做简要概述后,探讨了信息化下企业内控风险点的识别与具体应对措施。最后简要描述了内部控制研究理论与实务的关系。关键词 内部控制;信息化;差旅报销;风险识别DOI:10.19840/ki.FA.2023.04.009内部控制是企业管理的一种方式,通过识别和控制企业管理中的风险,达到防范
2、损失的目的。内部控制有自身的体系,实务中以内控手册或内控制度形式存在,通过与企业管理过程对照,达到检验企业风险控制管理效率的目的。一、内部控制风险识别与应对概述 企业建设内部控制,是在梳理流程基础上,对易发生风险的环节加以关注,通过实施控制程序,实现风险的可控1。内部控制梳理的流程是企业覆盖面更广的流程,比企业日常管理涉及流程更全面,因此通过内控梳理流程识别的风险涵盖了企业管理全部风险。风险的识别与应对就是流程风险的识别与应对,并加以制度化。企业流程风险识别方式有如下两方面:一方面从内控角度,通过头脑风暴法识别内控流程风险,从中选取企业流程所涉及的风险;另一方面从企业管理角度,以日常工作经验或
3、第三人建议识别风险。两方面共同作用,实现风险识别不遗漏。企业流程风险被识别后,需对识别的风险进行分析,结合自身情况选择应对策略。常见的风险应对策略有风险回避、风险承担、风险降低和风险分担等。流程风险得到识别,并通过分析确定应对策略,为内控目标的实现提供风险管控方向。风险控制就是在上述基础上,对风险加以限制的措施,具体主要指不相容职务分离、授权审批、信息化控制、实务控制、预算控制、考核控制等。最后将成熟控制措施予以规范化,形成制度性文件2。本文主要围绕差旅报销业务,讨论信息化控制的应用。二、企业内部控制风险点的识别与应对(一)企业简介A是国内生产大型设备的制造企业,集预研、科研、生产于一身。其主
4、要产品M在国内同类型市场占有率超80%。近年来,市场需求旺盛,对其产能提出了较高要求。为满足市场需求,A除增加本地产能外,还持续扩充异地产能。与相关单位联系紧密,异地生产次数不断增加。A采取从本地调有经验员工异地完成任务策略,员工本外地间往来频繁,差旅数量也随之激增。此外,A售后服务区域覆盖全国,售后服务从本地出发,使差旅发生数量增长迅速,总量上呈逐年上升趋势。A目前差旅报销已基本实现信息化覆盖,在提供工作便利的同时,也为内控建设提出新的要求。因42Aeronautical Finance and Accounting航空财会/2023-04 工作研究Accounting Research从实
5、务角度看信息化下企业内控风险点的识别与应对以A差旅报销流程为例李洪岳/航空工业特种所摘 要 控制风险点是内部控制的核心和灵魂。本文以A单位差旅报销流程为例,在对相关内控理论做简要概述后,探讨了信息化下企业内控风险点的识别与具体应对措施。最后简要描述了内部控制研究理论与实务的关系。关键词 内部控制;信息化;差旅报销;风险识别DOI:10.19840/ki.FA.2023.04.009内部控制是企业管理的一种方式,通过识别和控制企业管理中的风险,达到防范损失的目的。内部控制有自身的体系,实务中以内控手册或内控制度形式存在,通过与企业管理过程对照,达到检验企业风险控制管理效率的目的。一、内部控制风险
6、识别与应对概述 企业建设内部控制,是在梳理流程基础上,对易发生风险的环节加以关注,通过实施控制程序,实现风险的可控1。内部控制梳理的流程是企业覆盖面更广的流程,比企业日常管理涉及流程更全面,因此通过内控梳理流程识别的风险涵盖了企业管理全部风险。风险的识别与应对就是流程风险的识别与应对,并加以制度化。企业流程风险识别方式有如下两方面:一方面从内控角度,通过头脑风暴法识别内控流程风险,从中选取企业流程所涉及的风险;另一方面从企业管理角度,以日常工作经验或第三人建议识别风险。两方面共同作用,实现风险识别不遗漏。企业流程风险被识别后,需对识别的风险进行分析,结合自身情况选择应对策略。常见的风险应对策略
7、有风险回避、风险承担、风险降低和风险分担等。流程风险得到识别,并通过分析确定应对策略,为内控目标的实现提供风险管控方向。风险控制就是在上述基础上,对风险加以限制的措施,具体主要指不相容职务分离、授权审批、信息化控制、实务控制、预算控制、考核控制等。最后将成熟控制措施予以规范化,形成制度性文件2。本文主要围绕差旅报销业务,讨论信息化控制的应用。二、企业内部控制风险点的识别与应对(一)企业简介A是国内生产大型设备的制造企业,集预研、科研、生产于一身。其主要产品M在国内同类型市场占有率超80%。近年来,市场需求旺盛,对其产能提出了较高要求。为满足市场需求,A除增加本地产能外,还持续扩充异地产能。与相
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