中国式现代化背景下县域政府财政审计相关问题研究_曲天任.pdf
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1、Audit 审 计919191国际商务财会2023 年第6期【摘要】党的二十大报告中提出“以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”,中国式现代化的提出,为国家审计提供了理论基础和指导方向,为国家审计的发展带来机遇,是时代赋予国家审计新的重要命题。县域政府财政审计涉及面广,与基层联系密切,承担着改革发展的重要任务,通过分析县域政府财政审计面临的问题,探索县域政府财政审计的路径,以高质量审计监督为经济社会高质量发展保驾护航。【关键词】中国式现代化;财政审计;四库一清单;政策跟踪审计【中图分类号】F239一、中国式现代化的背景简述中国式现代化是在党的二十大报告中明确提出,“以中国式现代化全面推进中华
2、民族伟大复兴”其核心就是实现中华民族伟大复兴。中国式现代化的提出,为国家审计提供了理论基础和指导方向,为国家审计的发展带来发展机遇,是时代赋予国家审计新的重要命题。国家审计作为国家治理体系的重要组成部分,对于促进经济规范运行,督促责任主体履职尽责具有积极作用,在经济社会发展的进程中审计为现代化建设的规范发展发挥了重要的促进作用。以中国式审计视角开展审计工作,本着符合和适应中国实际国情的原则,在中国式审计现代化的内涵上具有中国自有的内涵和特色。审计现代化促进国家治理能力的现代化,适应中国社会政治经济发展水平,体现国内国际最新审计要求,达到规范、科学、客观的现代化水平。二、县域财政审计发展的现状、
3、要求及改革方向当前财政审计主要包括县域各级财政管理审计(包括财政部门具体组织本级预算执行及财政收支、专项资金审计)、部门预算执行和其他财政财务收支(县域内各预算部门、事业单位及区属国有企业)、一般性转移支付资金、地方专项债券以及政府性基金的审计。根据审计署对财政审计提出的新要求,要认识到审计要着眼于政治大局和战略全局,做到“党的重点抓什么,审计就审什么”,在财政审计的收支上除常规性的关注资金和业务的真实性、合规性、效益性,同时要关注被审计单位的主责主业,聚焦权利运行,理顺财政资金运行的统筹衔接。根据财政审计的具体工作要求,将审计创新点和常规性审计相结合,重点开展本级财政管理、部门预算执行、地方
4、财政收支、税收征管等审计,关注财政支出结构和强度、财政直达资金等对下转移支付资金分配使用、基层“三保”、减税降费政策落实等情况;关注中央八项规定精神和过紧日子要求落实情况,推动财政政策提升效能。紧盯地方政府中国式现代化背景下县域政府财政审计相关问题研究曲天任1 张 岩2 李金荣3(1.长春新区审计局 2.长春新区教育局 3.长春科技学院)基金项目:吉林省哲学社会科学重点项目“吉林省农村产业发展与乡村振兴衔接对策研究”(2021A16)。审计Audit929292国际商务财会2023 年第6期债务风险,重点揭示存量隐性债务化解不实、新增债务有禁不止等问题,坚决遏制增量、化解存量,在有效支持高质量
5、发展中,保障财政可持续和地方政府债务风险可控。三、当前县域政府财政审计面临的问题当前县域政府财政审计在实际工作中较多关注预决算及财务收支情况,对宏观性、政策性的关注不足,出现的问题聚焦不够、重点内容不突出,审计建议的针对性不强,数据审计与业务审计的衔接度不足。从县域财政审计队伍来看,审计人员后续教育力度有待提升,知识储备与新时代业务发展的要求衔接不足,知识更新换代步伐缓慢,对于新问题、新情况的研究不足,缺少对审计人员激励措施。从县域政府审计人员构成看,人员性质比较复杂,年龄和学历结构、职称结构不合理,责任主体执法不清,审计对象责任适用不明。县域审计任务也较重,除本级审计计划外,还承接地方党委政
6、府交办的临时审计任务,以及上级审计机关、同级审计机关的交叉审计。县域政府的财政水平直接影响其治理能力,而提升财政能力不仅局限在财政部门,通过财政审计,揭示县域政府在基层治理过程中不规范等现象,提升现代化财务思维和理念,发挥审计监督保障力度,从县域财政组织管理内部提升综合治理水平。四、对当前县域政府财政审计的思考及路径探索(一)熟悉并深入研究国家政策,坚实财政审计基础工作在开展财政审计之初,认真研究财政相关法律法规及国家地方政策,认真梳理研究政策是财政审计的基础,也是开展研究型审计的重要内容,把涉及的重大政策、改革要求、发展方向、法律法规研究透彻,在审计实施阶段才能有的放矢,这也是提高审计人员财
7、政审计能力的最为便捷、最为系统的途径。首先要了解我国财政的改革方向。关注财政部及各省市财政部门的最新政策要求,了解掌握我国财政体制改革的核心内容和根本目标,才能更好理解后续财政出台的具体政策。例如对党的十八届三中全会审议通过的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定提出“深化财税体制改革。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率,建立现代财政制度,发挥中央和地方两个积极性。”并对改进预算管理制度,完善税收制度,建立事权和支出责任相适应的制度做出了具体要求。再比如党的二十大提出:要健全现代预算制度,优化税制结构,完善财政转移支付体系。这些内容在财政审计的过程中都应该作为重
8、点内容加以关注。其次要了解掌握财政相关法规,深刻掌握预算法预算法实施条例,预算绩效管理、地方政府性债务管理等相关法规制度。预算法 和 预算法实施条例中对一些常规的问题,都有较为明确的规定。比如预算法第五十五条“预算收入征收部门和单位,必须依照法律、行政法规的规定,及时、足额征收应征的预算收入。”预算法实施条例第四十八条“县级以上各级政府应当按照本年度转移支付预计执行数的一定比例将下一年度转移支付预计数提前下达至下一级政府。”针对法律法规提出的要求,尤其是数字和比例的内容要重点关注。再次要了解掌握非财政类工作目标任务。主要是指国家和省级各类发展规划、指导性文件中提出的具有约束性、指令性、指导性的
9、目标任务;同时还包括地方政府工作报告、经济工作会议中提出的一些重点目标任务。比如某省委省政府提出的“一主六双”高质量发展战略;某开发区提出的58 项民生实事等目标任务。最后要了解掌握资金项目类政策,主要指有明确政策目标、有项目和资金支持的政策,比如某省就业补助资金和失业保险基金相关政策。从财政Audit 审 计939393国际商务财会2023 年第6期的角度,具体体现为有明确用途的中央转移支付资金、省对下级的转移支付资金、省级重点项目支出、部门项目支出等。财政审计过程中在梳理这类项目政策时,采取的具体措施主要按照“政策+项目+资金”审计原则,针对已经安排财政支出的项目,沿着资金到项目再到政策,
10、逐项逐类逆向梳理分析。开展财政相关政策和项目的梳理研究,不但可以加深对问题的认识,准确把握和揭示问题,还可以对财政收支的整体结构、管理模式有更深刻的认识,加强研究型审计的开展,更重要的是可以作为项目谋划、立项的依据。开展财政审计时,要充分利用好已经梳理成型的财政相关政策,针对每一项政策,基本上都按照“政策目标清晰、任务明确、贴近民生、资金规模较大、可能存在风险隐患”的标准进行衡量,判定是否具备可审价值。(二)探索建立“四库一清单”审计模式所谓“四库一清单”审计模式,即建立审计对象库、审计计划库、审计法规库、审计整改库、以及审计风险提示清单,推进审计工作全覆盖。“四库一清单”审计模式从审计初始阶
11、段,通过集体讨论和研究性分析,将各审计对象汇总整理,分门别类进行梳理,纳入审计对象库之中,从范围上将审计的对象全部纳入审计范围内。然后在对象库中针对年度工作重点和县域中心工作,聚焦主责主业,根据对象库的内容制定审计计划,确定阶段性审计计划。同时根据国家法律法规及时更新,将涉及到审计对象有关的法律法规集中统一到审计法规库中,尤其对审计年度内有所更新修改的法律法规的相关条文重点学习研究,涉及数字、比例等条款重点标注,易于后续审计过程中搜索、查阅、引用。对审计整改库要建立跟踪机制,对涉及整改事项要落实到相关责任人,确定整改期限,逐项标记,对整改成果也要进行整理,对共性问题可以形成成果文件推广使用。针
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