环保企业内部控制体系建设研究.pdf
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1、环保企业内部控制体系建设研究郭俊杉四川蓉信开工程设计有限公司摘要:当前,内部控制管理越来越受到环保企业的重视。本文在阐述了环保企业加强内部控制管理的意义的基础上,指出了当前环保企业在进行内部管理体系建设中存在的若干问题,进而提出了加强内部控制环境基础建设、建立风险管理机制、加强业务活动控制、提高信息沟通效率以及优化监管机制的优化策略。关键词:环保企业;内部控制体系;业务活动控制在 2020 年 10 月举行的中国共产党第十九届中央委员会第五次全体会议当中,全体代表人员共同审议通过了 中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和 2035 年远景目标的建议。该文件中提出了未来经济建设应当
2、以“绿色发展、低碳环保”为导向,降低经济发展对资源、能源的消耗,减少污染排放度,持续改善当前的环境。鉴于此,环保企业要借助发展机遇,积极开展污染防治业务,着力打造集多元业务为一体的综合性环保企业。同时,该政策的出台也为环保企业的未来发展指明了方向,企业如何适应政策环境也是一项挑战。通过内部控制可以实现战略与管理的高度结合,促进企业顺应政策导向,开拓更广阔的市场。一、环保企业加强内部控制管理的重要意义我国以 2020 年 1.6 亿家环保企业为调查样本,发布了 中国环保产业发展状况报告(2021)。其中,大中型环保企业占据样本数量 27.10%,小、微型环保企业占样本数量 72.90%。以上数据
3、说明,除了国有性质的环保企业以外,民营资本流入环保市场的效果非常显著。这是由于国家在政策方面支持环保企业的发展,尤其在“十四五”规划以后,建立完善的生态文明体系已经融入了经济发展理论体系,全社会产业处于绿色转型阶段,为环保产业提供了良好的环境基础。虽然环保行业目前仍旧处于高速发展阶段,但从上市环保公司公布的财务数据分析发现,受同行业整体环境的影响,我国各类环保企业目前盈利水平处于下滑趋势,提高经营效率势在必行。对于环保企业来说,除了发挥技术优势以外,企业需要内部控制作为管理工作,从效率、效能和效益等多个方面入手,实现对管理组织、资金资产和业务活动的全面控制,实现企业生命力与竞争力全面提升。二、
4、环保企业内部控制体系建设中存在的问题(一)控制环境方面内部控制环境一般包括组织机构、人力资源等,是内部控制制度体系落地的基础。在组织结构方面,受现代化企业内部管理要求的影响,国内大部分环保企业在公司法 的指导下建立了相对完善的组织结构体系,即以股东大会为公司最高决策机构,下设董事会、监事会、总经理等;董事会又细化为战略委员会、提名委员会、审计委员会、绩效考核委员会等;总经理直接管理各部门,包括人事部、财务部、项目部、设计院、采购中心、研发中心、审计部门等。但企业管理层级较多,尚未落实不相容岗位分离原则,也未强调各层级员工在内部控制中的主体作用,使得企业组织结构与内部控制体系建设无法实现协同发展
5、。在人力资源管理方面,部分发展较快的环保公司已经针对人力资源管理制定了 薪酬绩效考核制度 劳动合同管理制度 等,还向员工下发了 员工手册,指导员工的日常行为。大部分环保企业虽然针对员工招聘、岗位升迁、薪酬待遇等制定了相应的规定,但在绩效考核标准方面存在指标体系不完善、财务指标与非财务指标权重设置不合理等问题,存在盲目追求业绩而忽略了内在发展的现象。(二)风险评估方面风险贯穿于内部控制的全过程,环保企业需要及时关注内外部环境变化,做好风险预测、评估、反馈与防范等工作。对于环保企业来说,技术迭代更替是企业必须窑窑要面对的重大风险。例如:某环保企业近年来研发了FMBR 技术,用于污水处理业务。但在核
6、心技术持续研发过程中,研发失败或市场出现替代品等,都可能会给企业带来风险。同时,环保企业的经营活动还受政策环境影响,容易引发政策风险。具体来说,虽然环保产业现阶段正处于宏观政策扶持阶段,但宏观环境发展具有不确定性,政策红利消失在一定程度上也会影响企业的正常运营。此外,良好的风险预警机制与风险防范模型是环保企业风险评估与防御的关键手段。但目前,大部分环保企业虽然将风险类型细分为经营风险、技术风险、财务风险、法律风险等,也确定了风险集中发生区域、项目执行风险、特许经营权违约风险等,但没有吸取同行业其他先进企业的经验,提前建立风险防范模型,无法应对未来可能发生的种种风险。(三)业务活动方面1.销售与
7、收款环保公司与下游客户链联系较为紧密,在交易往来过程中往往会累积挂账,形成一定规模的应收账款。目前,大部分制度相对较完善的环保企业在销售与收款方面制定了有效的管理制度,涉及销售授权审批、销售回款管理、销售合同管理等。但对于一些下游客户多为政府机构、国有企业、大型央企的环保公司来说,应收账款回收进度受财政拨款速度和审批流程的影响,很难及时回收;加之部分企业未针对客户建立完善的应收账款催收制度,使得企业坏账风险较大。2.采购与付款对于大部分环保企业来说,在采购与付款环节大多以采购相关的管理制度为依据,在遵循采购付款流程的基础上开展采购审批、录入台账、拨付款项等工作。但部分环保企业对采购活动的控制十
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