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对会计师事务所参与并购尽职调查的建议.pdf
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1、市场周刊对会计师事务所参与并购尽职调查的建议刘培培大信会计师事务所(特殊普通合伙)北京 摘 要:现代经济体系不断完善使得各企业都逐渐提高了对自身发展规划制订的重视程度并购重组工作也逐渐进入了一些企业管理人员的视线 会计师事务所作为专业的第三方机构能够帮助并购方有效收集并分析目标企业的风险和价值保障并购方的合法权益 为此文章分析了并购尽职调查过程中的活动及调查内容发现在尽职调查过程中仍然存在一些问题并根据这些问题提出了一定的优化和改进策略希望能够对尽职调查工作优化提供一定的帮助关键词:会计师事务所并购尽职调查存在问题优化策略中图分类号:.文献标识码:文章编号:()():.:引言社会经济体制不断完
2、善使得企业市场竞争越发激烈一些发展规模较大的企业为了快速提升自身的经济效益扩大经营规模逐步提高了对并购重组工作的重视程度 为了确保其在并购过程中有效规避并购风险保障经济利益会计师事务所作为第三方委托机构就应当加强对被并购方资产价值和财务风险进行有效分析推动并购工作顺利进行 会计师事务所参与并购尽职调查的过程及作用.会计师事务所参与并购尽职调查的过程首先调查团队的组建 在进行尽职调查时会计师事务所应当根据目标企业的性质和规模组建一定的调查小组负责对项目进行调查 一般情况下调查小组应当包含合伙人、项目经理各一名以及项目助理和协调人员其次编制合理的调查计划 尽职调查工作开展前应当根据被并购企业的实际
3、情况对调查中的风险领域进行确认并形成初步的调查计划确保计划能够对各项风险进行有效管控 同时还应当及时分析目标企业的实际情况对会计信息的准确性进行判断对目标企业的各项成本、收入的真实性和准确性进行判断为推进并购方并购工作开展提供有效的支持再次应当进行现场调查 现场调查主要包括资料清单发放、问卷调查、盘点、沟通等方法往往涉及不同的领域以便于对被并购方当前的实际经营状况进行有效分析最后调查报告的撰写 会计师事务所应当根热 点据并购方案确定尽职调查工作的重点对调查报告中的内容进行确定以此为并购方提供一定的支持以今明会计师事务所为例在创立初期今明会计师事务所清楚地认识到其若将全部的业务重点都放在传统的年
4、报审计业务拓展工作中由于当前市场上的年报审计范围基本稳定市场开拓所需要耗费的成本较大且作为新的会计师事务所不论是工作经验方面还是声望方面都不具备良好的竞争优势因此会计师事务所通过对自身工作优势的分析将业务范围锁定在了为并购活动开展尽职调查方面并在几年的发展时间内取得了较为可观的收入作为并购工作的关键环节各企业管理人员逐渐提高了对尽职调查工作的重视程度通过进行事前调查对目标企业的实际经营状况具备较为详细的了解有效提高并购效率 而由于并购调查工作对调查人员专业要求严格企业通常会将调查任务委托给会计师事务所或律师再加上在并购过程中不可避免地会发生讨价还价的现象因此调查工作应当从价值角度出发今明会计师
5、事务所开展的尽职调查工作主要包含以下几方面内容:对企业基本情况进行调查、对企业现有的管理体系的调查、对会计报表以及重点的报表项目的调查、对需要关注的重大事项的调查、对税务风险的审查以及对企业当前的人事薪酬制度的调查 通过对这类事项的调查等今明会计师事务所能够较为全面地掌握目标企业当前的实际经营状况为并购方提供充足的数据资料帮助并购方对并购业务做出更为科学的决策.会计师事务所参与并购尽职调查能够产生的作用会计师事务所通过遵照并购方的要求采用专业的方式参与对被并购方的并购尽职调查能够站在客观的角度及时发现被并购方当前经营过程中存在的问题对企业的价值进行充分挖掘并充分掌握被并购方当前的实际经营状况帮
6、助并购方对是否能够获取预期的投资回报做出判断 会计师事务所参与并购尽职调查的重点内容首先应确保尽职调查工作有效以及财务数据审计真实、完整和可靠 在尽职调查工作中会计师事务所应当对财务数据信息的真实性和完整性进行深度分析并通过对被并购方的行业特性进行分析对比同行业的公开财务数据信息采用合理的尽职调查方式对被并购方的数据展开全面分析 尽职调查工作的开展能够有效降低并购过程中信息不对称现象的发生概率降低并购方所面临的并购风险合理评估被并购方的风险以及市场价值对企业的发展前景进行合理预测制订科学的并购价格帮助并购方充分掌握并购活动中存在的经营风险、财务风险以及法务风险其次尽职调查工作还应加强对重点风险
7、领域的关注 在并购尽职调查过程中会计师事务所应加强对各类风险的防范和识别综合考虑企业所处的行业环境以及对应的国家政策有效降低并购方的并购风险 如:通常情况下收入的计量和确认通常是企业的重要风险领域会计师事务所在尽职调查过程中应当提高对收入计量和确认工作的关注度 此外企业中的重大风险领域还包含账外资产和负债、关联方交易等内容会计师事务所应当对这些内容加强调查和分析寻求有效的风险规避方式降低并购方的风险最后提高对非财务信息的关注度 会计师事务所应当积极了解被并购方的管理风格、经营方式以及企业文化加强与内部管理人员的沟通和信息传递对企业的各项资料进行及时了解 在调查过程中应当询问不同的人员以免存在以
8、偏概全的现象并站在被并购方所处市场环境角度对其提供的数据真实性进行探讨 会计师事务所参与并购尽职调查时存在的问题.尽职调查的原则不明确尽职调查工作在开展过程中应当明确自身的工作原则确保尽职调查工作能够严格按照约定的工作计划开展 但在实际工作中一些会计师事务所在尽职调查工作开展前未能对工作开展过程中的各项基本原则进行明确对各项信息的收集不够准确和全面一些调查工作的开展存在盲目性不利于促进尽职调查工作效率提升.尽职调查的方法不合理在尽职调查工作开展前会计师事务所应当对市场周刊并购双方的实际经营特点进行详细分析并结合委托方的相关要求积极收集全面的数据信息确保尽职调查工作更为科学合理 但当前仍存在一些
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