珍贵的会计史料 经典的学术文献——《计学之辉潘序伦书刊述评精粹》序.pdf
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1、4新会计(月刊)2 0 2 3 年第9 期(总1 7 7 期)专家论坛Expertforum珍贵的会计史料经典的学术文献计学之辉潘序伦书刊述评精粹序暨南大学胡玉明在近代中国会计的发展历程中,潘序伦先生作为现代会计的奠基人,毕生致力于会计事业,为会计事业的建立与发展作出了不可磨灭的历史贡献。他成功地将会计职业升华为会计事业,建立了会计实业、会计教育、会计出版产学研三位一体的会计事业发展体系,不仅开创了现代中国会计发展的先河,在世界会计发展史上也是空前的典范。他推动中国会计走上了科学化、正规化发展道路,引领了中国会计的发展方向,促进了中国会计的发展进程。他对中国会计事业产生了重大影响,从而奠定了其
2、在中国会计发展中的历史地位,被誉为“中国现代会计之父”。计学之辉潘序伦书刊述评精粹一书,系统地梳理了潘序伦先生重要的会计论述、主要会计专著、教材序言、评介及会计专业期刊发刊词,集中展示了中国会计理论精华,是研究中国近代会计史与经济史不可或缺的资料,是中国近代会计研究的经典文献,是近代中国会计发展的缩影。该书再现了潘序伦先生作为理论家、教育家、实业家的会计情怀与变革创新精神。该书的出版,对当代会计出版具有重要的启示与借鉴作用,具有较高的理论价值与积极的现实意义。潘序伦先生是现代会计理论研究的引领者会计理论是运用逻辑形式对会计实践行为的本质及其演变与发展规律进行研究后所形成的系统、全面的理性认识,
3、是会计实务的原则和标准。会计理论的作用是解释会计现象,评价会计实务,规范会计活动和指导会计实践。潘序伦先生是现代中国会计理论研究的引领者,他毕生从事会计研究,著述等身,出版教材专著及译著4 0 余部,发表各种学术论文2 0 0 余篇。他创立的会计学说及提出的具有创新性、前瞻性、科学性及实用性的一系列学术观点,对中国会计乃至全球会计发展产生了深远的历史影响,对解释会计现象、指导会计实践、推进会计发展,发挥了积极的引领作用。会计诚信是潘序伦会计理论的核心。他是会计诚信学说创始人,将传统文化中的诚信涵养融入会计职业,创立了会计诚信文化,既传承了东方传统文化的精髓,又吸收了西方契约文明的内核,奠定了会
4、计诚信的根基,成为会计行业的灵魂,对会计诚信建设具有重大现实意义。潘序伦先生对诚信有独到的认识与深刻的理解。他指出,“信用是生产要素之一,在社会中其重要且胜于资本,因信用所赋予者无限止,无穷时也,故社会信用制度须确立;而社会信用制度之保障,则在经济公开之实施,且必假手于超然之会计师,方能收确实之效果。质言之,会计师为社会信用制度之保障者,如会计师职业有充分之进展与运用,然后社会信用制度方能有切实彻底之保障也”。他认为,“会计师应诚信二字最为重要,成功失败之机,实可谓全在于此”。会计师在为其提供服务的过程中,要超然独立,不偏不倚,提供真实、准确的信息,服务于社会,取信于公众。信誉是会计师的生命,
5、是会计师行业的基石。建立信用,取信于社会,争取社会对会计的信任,是会计行业生存发展的首要任务。他创造性地提出了“信以立志,信以守身,信以处事,信以待人,毋忘立信,当必有成”的会计诚信学说。这一学说不仅具有重要的理论意义,同时还具有极强的现实价值。其所蕴含的深刻内涵与运行的路径,对会计行业诚信建设产生了深远的历史影响。经过长达近1 0 0 年的岁月沉淀,潘序伦先生的会计诚信学说已经演化为注册会计师行业的基石,也对全球会计诚信建设发挥了启示效应。新会计(月刊)2 0 2 3 年第9 期(总1 7 7 期)5Expertforum专家论坛假账是经济发展的“毒瘤”,是会计行业长期存在的顽疾,也是全球会
6、计存在的难题,从美国的安然、施乐、世界通讯、安达信等巨型公司到中国的琼民源、绿大地、紫鑫药业、康美药业、康得新、辅仁药业等,泛滥成灾的财务造假事件,不仅给证券市场造成了巨大的损失,也重挫了投资者的信心,动摇了会计的信用体系。人们在遣责财务造假的同时,将矛头指向担任鉴证责任的注册会计师行业,指责其把关不严,在执业过程中缺失独立性、公正性,逾越职业道德底线甚至触犯法律,不仅没有发挥应有的监督作用,还损害了投资者利益,阻碍了市场经济秩序与资本市场发展,影响了社会经济健康运行。潘序伦先生对假账问题有清醒的认识与深刻的思考,对假账危害、造假目的、假账原因等进行了全面的阐述。他将假账问题上升到中华文化及民
7、族危机的高度,认为假账与文化有内在的联系,中华民族的固有道德文化是“礼义廉耻”,造假账是违背礼义廉耻,“如果不尽快考虑假账问题,同时谋得彻底的解决的话,礼义廉耻谈不上,文化之邦也大成问题”。在他看来,造假账不仅危及中华文化,更会加重当时的民族危机。他指出,“假账是社会上一种变态的心理,为人所不信,为社会所不齿”,假账“毒害社会、破坏道德、腐蚀文化”,是一种欺骗,欺骗债权人,欺骗股东或董事会,欺骗政府,而假账的主要目的是逃避捐税和政府管制。他从行业、企业、社会、政府角度入手,提出了治理假账的对策,形成了全方位立体系统的治理假账思想。他提出,治理假账首先是会计师不核假账。他言行一致,以身作则,率先
8、垂范,身体力行,当时宣布不做查账工作,不愿同流合污,站污了自己的神圣任务。其次是工商界不做假账。假账目的是逃避捐税,潘序伦先生认为,多纳税是对国家的应有贡献,工商界应对社会有贡献,才算是成功的商人。再次是发动社会奥论制裁造假。他指出,工商界人士一般会顾全信用,大都不愿意丧失自已的信用。如果公开报道其造假账,将使其丧失信用,这对他威胁最大。因此,发动奥论制裁,可以减少假账。最后是治理假账需要政府加强管制,修订和完善有关制度。潘序伦先生治理假账思想具有重要的启示:强化注册会计师行业的职业道德建设,充分发挥专业作用,以诚信为本、质量为先,大力提高审计质量和专业化水平。加强企业会计人员职业道德教育和健
9、全公司治理结构,自觉规范执业行为,增强自律性、恪守公正性,提供真实准确的会计信息。充分发挥社会舆论对造假行为的监督作用,遏制会计造假的蔓延。政府要建立完善的制度体系,制定具体的管理举措,采取严厉的处罚手段,从严打击造假行为,推动行业健康发展潘序伦先生是中国会计优秀文化的传播者中华优秀传统文化是中华民族的根和魂,是中华文明的智慧结晶和精华所在,是最深厚的文化软实力,是中华民族的独特优势,积淀着中华民族最深沉的精神追求,代表着中华民族独特的精神标识,是中国特色社会主义植根的文化沃土,是中华民族在世界文化激荡中站稳脚跟的根基。在人类文明发展的漫长历程中,中国会计建立的四柱清册、连环账谱、改良中式簿记
10、、增减记账法等,形成了独特的方法体系,演化成为中华文化不可分割的重要组成部分。近现代中国会计连环账、改良中式簿记等,形成了中国独特的会计方法体系。中国会计文化有着极为丰厚的底蕴,无论是遗留的会计物质文化,还是提出的一系列会计思想精华,以及建立的会计方法体系,都以其完备的制度设计、超卓的思想识见、领先的专业技术、深厚的历史文化积淀而独树一帜,对世界会计文化进步产生了深远影响。20世纪初,由我国近代学者蔡锡勇编著的会计专著连环账谱,借鉴意大利借贷复式簿记的原理,吸收中国传统收付账法的精华,用中国自主的语言文字作为记账规则,建立了适用于中国工商企业的账簿组织系统,是中国具有自身特色的会计方法体系。连
11、环账谱为后来中式簿记改良与改革奠定了思想与理论基础,对改良中式簿记产生了直接的影响,为中国会计变革发挥了示范效应,蔡锡勇被誉为“中国的帕乔利”。连环账谱是中国人创作的第一部本土化会计著作,是中国近代会计发展史上的重大历史事件。其不仅开创了中国会计专著撰写出版的先河,也改写了中国千年来会计无专著的历史,在中国会计发展史上具有里程碑意义。潘序伦先生对连环账谱给予了高度评价。在论连环账谱一文中,潘序伦全面地介绍了连环账谱的基本内容、主要方法及账簿体系,系统地阐述了连环账谱的科学原理,高度评价了连环账谱的作用和意义。他指出,“连环账谱一书,实为现代化双式会计之著作,而在我国学术史上,自有其价值极大之贡
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