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绿大地出纳工作思考.pdf
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1、一、相关概述(一)出纳的含义。“出纳”这个词从字面意思来看,“出”就是支出,“纳”就是收入。具体来讲,出纳的工作主要包括货币资金的核算、往来结算、工资结算以及货币资金收支的监督等方面。出纳工作分为广义和狭义:狭义就是单指企业会计部门单独设立的岗位;而广义上的是,只要是和资金、票据以及有价证券等相关的收支、保管、核算的内容都属于出纳的工作范围,因此出纳的工作范围很广泛。然而,在现实生活中却有不少企业对出纳不够重视,认为出纳的工作就是管理资金的往来、负责现金的收支核算等工作。但如果出纳的工作出现了问题,会使企业的财务工作出现重大的纰漏,严重者将会造成企业经济利益的损失,会导致企业经济发展停滞不前,
2、那么将会对企业造成巨大的损失。(二)出纳的必要性1、出纳是经济活动中的监督者。随着我国经济的发展、企业业务逐渐变多,带来的最直接后果就是现金收支、票据往来业务的增加。而这些业务是由出纳负责的,出纳对现金收支、票据的往来情况进行整理汇报、登记核对,再将原始凭证及时的交给相关人员进行记账,这要求出纳工作者在日常工作中对公司的经济业务往来不仅要了解,更要核实和监督,认真审查相关经济活动的真实性和合法性。因此,出纳工作不仅是企业财务工作的基础,更是企业经济活动中的监督者。2、出纳是经济活动中的记录者。我国现行的会计准则和企业的会计制度规定了出纳人员必须按照其要求进行工作,这也就保障了出纳负责现金往来收
3、支和票据处理工作有了处理原则可行,为企业财务数据的真实性和合法性提供了保障。这些要求为企业管理者了解企业的业务情况提供良好真实的财务数据,在面对决策时,企业管理者可以根据这些真实有效的财务数据来判断财务状况,做出正确并有利的经济决策。因此,出纳是企业经济活动的记录者,出纳记录的准确数据,能够帮助企业在面对经济决策时做出正确的选择,推动企业长久发展。3、出纳是经济活动中的协调者。出纳的工作除了负责现金的收支和各种票据的往来外,还负责保管现金和有价证券的安全等经济活动,从企业内部角度来看,出纳与企业各单位都有着或多或少的联系,出纳是公司内部工作人员之间相互联系的纽带。随着经济社会的快速发展,企业与
4、企业、银行甚至与政府之间交易活动日益频繁,由于出纳工作负责单位现金收支、票据往来等活动,这就需要出纳人员与其他企业、银行、政府等有着密切联系,从企业外部角度来看,出纳的工作质量和水平代表着企业的形象,是企业与外面经济活动的连接桥梁。因此,出纳是企业经济活动中的协调者。二、绿大地企业概述及出纳工作中存在的问题(一)绿大地企业概况描述。云南绿大地生物科技股份有限公司成立于 2001 年 3 月,其主营业务是绿化苗木种植及销售等绿化产业业务,是云南省绿化苗木种植龙头企业。据了解,云南绿大地企业曾在 2006 年进行第一次上市,结果却以失败告终,最终绿大地企业在 2010 年年终上市成功。此外,根据企
5、业财务报表显示,自 2009 年以来,企业的业绩大幅增长,利润稳步增加,但是好景不长,在 2010 年年中,绿大地企业却遭受了股票被冻结,企业董事长、出纳主管等其他高管前后入狱等的惨状。然而,其中令人不得不注意的是绿大地企业的出纳主管,通过填写空白支票、玩弄现金流等一系列违法手段,虚增了绿大地的资产和收入,并在中国证监会调查期间销毁了会计凭证等,严重违背了法律和会计职业道德要求。(二)绿大地企业出纳工作中存在的问题1、管理制度不健全。绿大地企业出纳主管在工作时并没有严格遵守会计制度,随意填写空白支票,伪造销毁会计凭证,对账簿造假,虚增资产等行为,严重违反了我国的法律法规要求。而如此罪恶的行为得
6、到的处罚却只有:企业被判处罚金人民币400 万元;出纳主管获刑一年到两年不等,并获缓刑。由此次判刑结果可以看出来,我国对出纳人员犯错违法的惩罚还是较为轻的,出纳人员违法违规代价低。同时也反映出了我国的法律法规不健全,相关会计准则在实施起来仍缺乏严谨性和规范性,导致了出纳人员在利益选择和违法代价上忽视了代价而选择一味地追求利益,最终走向犯罪的道路。2、企业机构设置不合理,董事会等其他机构形如虚设。据绿大地出纳工作思考文/王雪迪(哈尔滨师范大学经济与管理学院黑龙江 哈尔滨)提要 出纳在整个财务工作中处于基础地位,导致一些企业管理者为了自身利益指使出纳做出有违会计准则的事情。本文根据绿大地企业出纳工
7、作存在的问题,从政府、企业、出纳人员本身三个角度提出相关建议。关键词:出纳工作;内部监督;职业素养中图分类号:F23文献标识码:A收录日期:2023 年 1 月 6 日财会/审计叶合作经济与科技曳No.10 x圆园23154-中国证监会调查报告,绿大地企业董事会成员由最开始成立的9 名董事加独立董事,直至该企业财务造假事件案被发现,公司董事会最终只剩下了董事长和其他两名股东这三个成员。此外,绿大地企业作为上市企业,董事长掌握了约 50%的股权,股权的高度集中极容易打击其他中小股权的积极性。且企业在后期一直由企业董事长一人担任董事长、总经理甚至于担任董事会秘书,企业内部权力专制,治理结构单一,各
8、部门难以得到有效的制衡。企业董事长的高度集权,董事会和股东大会的人员设置不合理,为日后悲剧的发生奠定了基础。3、企业内部监督力度薄弱。绿大地企业专业财务人员的缺乏,导致企业内部监督薄弱,使得出纳人员不惜违反法律法规的要求做假账以掩盖财务错误。而且绿大地企业虽然是上市公司,但企业内部在设置部门负责人时,如企业收款、付款、采购等环节负责的都是企业董事长身边的自己人,一心想着谋取更多的经济利益,而不会去想着监督和控制重要的资金流通环节。此外,从绿大地企业发生如此大规模的财务造假来看,内部监督部门是不可能不知道这些造假的,但却选择视而不见。这些手段并未得到董事长设置专门机构如审计部门等的监督制衡,反而
9、获得了一定的支持,选择忽视。内部监督力度不大,治理结构存在缺陷,使得出纳工作不能透明化、公开化,充分说明了企业的内部监督力度存在着重大缺陷,容易导致企业发展出现隐患。4、企业趋利动机强烈,急于上市。据调查分析,绿大地企业期初并不具备上市的条件,且在上市前几年企业的财务状况一直处于亏损状态,但是企业董事长急于上市,于是在企业负责人的策划下,企业出纳主管和大客户中心负责人在董事长和财务总监的指示下登记注册了一批由云南绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司,以虚构交易业务、伪造合同、发票等手段来虚增企业资产和收入。一系列的措施反映出企业急于追求利益。并且据上述分析,出纳人员违法成本低,那么在低风险
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