高新技术企业税务筹划的策略探讨.pdf
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1、金融观察高新技术企业税务筹划的策略探讨吴慧兰(北京高阳捷迅信息技术有限公司北京)摘 要:随着我国对高新技术企业的重视度不断提高高新技术企业的税收优惠政策也在不断完善 高新技术企业在激烈的市场竞争中要获得优势促使企业进一步提高自身的盈利能力就要积极开展税务筹划 但是由于高新技术企业的税务问题比较复杂在税务筹划中还存在顾此失彼的问题无法全方位分析各环节筹划的要求难以有序控制风险 因此文章针对相关问题进行探讨重点论述改进建议对高新技术企业的税务筹划工作具有一定价值关键词:高新技术企业税务筹划策略中图分类号:.文献标识码:文章编号:()(.):.:引言在新时期企业之间的市场竞争愈发激烈高新技术企业作为
2、推动科技成果转化、促使传统产业技术实现革新的重要力量对我国经济发展起着重要的促进作用 在当前我国针对高新技术企业的税务工作日益完善为企业的发展提供了有力支持高新技术企业要有效利用各项政策降低企业税负尽可能获得节税效益以确保企业能够在发展过程中实现效益的目标 税务筹划具有很强的专业性高新技术企业在税务筹划环节要通过科学的措施降低税务负担 同时高新技术企业的税务筹划工作具有一定难度企业只有全方位地认识税务筹划工作要求形成科学的筹划措施以及工作方案才能确保企业在降低税务负担的同时有序提高企业的经营效益促使企业能够在激烈的竞争中获得平稳发展 相关理论高新技术企业的税务筹划要按照税务机关的要求在遵守各项
3、法律法规以及企业制度的基础上以科学的方式在各项经济业务事项发生之前开展规划 高新技术企业要结合各项管理活动特点形成科学的控制措施合理规划企业的经营管理流程在降低企业税务负担的同时规避企业税务风险以促使企业实现稳健运营的目标 高新技术企业税务筹划的问题第一研发费用的管理存在一定问题 高新技术企业研发费用管理作为企业税务筹划工作的起点部分企业的研发费用管理存在一定问题例如在市场周刊研发费用的归集、核算等环节存在一定不足核算内容不清晰很可能导致研发费用的加计扣除不被税务机关认可增加了企业的税务负担第二投资活动税务筹划存在不足 高新技术企业涉及一系列的投资在投资环节要形成科学的机制降低税务负担 但是部
4、分企业的投资方式不科学未形成规范的投资方案很可能导致企业的税务负担提高第三筹资活动的税务筹划不合理 高新技术企业开展投资活动要合理分析债务融资和股权融资税务负担情况 但是部分企业投资活动不科学很可能产生税务负担提高或财务风险过高的问题第四资本运营活动税务筹划不科学 资本运营活动是企业管理重点部分高新技术企业在资本运营活动中未合理考虑税务筹划的要求不利于最大限度降低企业的税务负担第五股利分配活动税务筹划不完善 高新技术企业通常是股份制企业部分企业在股利分配环节未结合股份制企业的特点开展税务筹划很可能导致企业所得税提高第六税务风险防范不当 高新技术企业的税务筹划环节会存在一定税务风险部分企业未形成
5、严谨的税务风险防范措施以及税务流程审批机制很可能给企业造成额外的税务负担 高新技术企业税务筹划的要点.合理开展研发费用管理高新技术企业的研发活动作为企业发展的命脉研发活动涉及企业高新技术资格认定及税收优惠政策使用这两项工作相关工作对高新技术企业的税务负担有着重要影响因此要加强对研发费用的管理 高新技术企业在对研发费用的相关要素进行管理时主要包括以下三个环节:首先开展研发项目管理 研发项目管理包括制订项目计划书、项目立项决议、项目需求评审报告、研发设计评审报告、项目测试用例评审报告、项目结项报告、评估知识转化成果、与财税部门沟通等方面 其次研发费用归集 研发费用的归集包括制订研发费用归集标准、明
6、确研发费用归集的范围并按照相关规定对研发费用进行合理归集 再次研发费用核算 研发费用的核算包括前期开展研发费用预算编制、设置研发费用辅助账、明确研发费用的费用化和资本化支出 在研发费用的管理方面通过形成规范的控制措施能够确保研发费用的各环节得到规范管理项目管理方面在研发的前期立项环节要形成规范的制度措施 项目研发中时时监控通过项目进度情况表进行跟进 后期对项目进行复盘确保项目得到规范管理 在研发费用的归集与核算方面要强化预算管理并建立完善的研发费用预算体系以及核算标准确保核算的内容趋于精细化.优化投资活动第一合理确定组织架构 不同组织形式的税务负担有较大差异高新技术企业在设立组织架构时若选择成
7、立合伙企业或独资企业那么得支付个人所得税若选择成立公司制企业则应缴纳企业所得税 高新技术企业在发展环节会成立一系列分支机构分支机构通常涉及跨地区经营 通常情况下若高新技术企业成立的分支机构涉及高新技术方面业务且能够申请高新技术企业资格那么可以按照子公司的形式设立 以子公司形式设立能够与当地税务机关维持良好的关系并且从子公司获得的股息作为免税收入在计算应纳税所得额时可以扣除降低税负压力 高新技术企业在成立分支机构时可能会面临一定亏损企业应尽可能成立分公司分公司能够按照总公司的所得税税率和总公司合并缴纳所得税 同时如果分公司亏损可以和总公司实现互抵以此最大限度降低税负实现稳健经营的目标 成立分、子
8、公司时还要考虑分、子公司的地域优势及作用第二免税收入的税务筹划 免税收入作为不征税收入企业在开展投资环节要充分关注相关免税收入政策 例如若企业有闲置资金购买国债的收入视为免税收入 当企业有一笔闲置资金企业在购买国债以及购买银行理财产品时通常购买银行理财产品的利率更高但是银行理财产品需要考虑企业所得税 若企业将相关资金借给其他企业那么还要考虑增值税及附加税 因此企业在投资环节要充分考虑免税收入的情况结合免税收入的特金融观察点合理选择税务筹划方案.改进筹资活动第一合理选择筹资方式 科学的筹资机制作为促使高新技术企业保持经营活力进一步获得发展的重要方式 企业在激烈的市场竞争中要有足够资金有序发展就要
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