国有企业内部审计管理体系完善对策研究——以H集团为例.pdf
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1、 年第期第 卷(总第 期)淮 南 职 业 技 术 学 院 学 报J OUR NA LO FHUA I NANVO C A T I ONA L&T E C HN I C A LC O L L E G ENO,VO L,S e r i a lN o 国有企业内部审计管理体系完善对策研究 以H集团为例孔磊(淮河能源控股集团有限公司,安徽 淮南 )摘要:当前,国有企业内部审计在完善企业治理结构、提高企业管理水平、防范企业重大风险、实现企业价值增值等方面发挥了重要作用.但由于我国部分国有企业内部审计管理体制不科学,运行机制不合理等原因,制约了内部审计重要作用的发挥.结合H集团近年来内部审计工作实践,分析
2、了内部审计组织体系、运行机制、保障体系三个方面存在的问题,提出完善国有企业内部审计管理体系的对策建议.关键词:国有企业;内部审计;管理体系中图分类号:F ;F 文献标识码:A文章编号:()一、国有企业内部审计管理体系存在的问题(一)国有企业内部审计组织体系不完善国有企业对内部审计重视程度不够,内部审计不够独立,缺乏权威性.独立性是内部审计的灵魂.当前,国有企业对普遍对内部审计重视程度不够.通常情况下,国有企业主要负责人直接分管内部审计,这一点多数国有企业能够做到,但主要领导工作千头万绪,没有过多精力过问审计工作,往往是“挂帅容易出征难”,审计委员会制度没有有效落实,许多单位都未设立总审计师,造
3、成领导力弱化.现阶段国有企业在机构设置、人员结构方面并不能满足内部审计独立性机制的要求,客观上造成审计独立性削弱、职业性淡化、经费和用人掣肘等问题.国有企业对内部审计重视程度不够还表现在被审计单位对内部审计工作认识不到位,认为是“找茬”“挑毛病”,存在上下博弈思想,对内部审计惧怕和抵触.一方面对内部审计发现的问题进行掩饰和美化,试图掩盖问题;另一方面对审计发现问题的整改缺乏自觉性和主动性,人为拖延整改进度.国有企业内部审计领导机制不健全.一是国有企业内部审计单一领导体制.国有企业内部审计单一领导体制,干部管理、人员编制、职务升迁等全部由企业自行决定,导致内部审计受到掣肘,即对上“报喜不敢报忧”
4、、对内要协调各部门关系,审计难以“倾力而为”,影响了作用的充分发挥.二是国有企业总审计师制度落实缓慢.新版 审计署关于内部审计工作的规定 虽然明确规定国有企业要建立总审计师制度,但如何建立仍需要有关部门出台具体规定,进一步明确设立层级、职级待遇,管理权限等.三是国有企业内部审计领导方式不明确.主管部门和多数国有企业并没有明确主要负责人如何领导审计工作,对于审计发现的大量体制机制问题,多数需要跨单位、跨部门协调解决,一旦主要领导没有时间和精力亲自过问,势必影响审计结果运用和审计权威性.审计人员综合素质较弱.一是内部审计人员专业背景单一.现阶段,大多数内部审计人员的专业背景是财务和审计,在这种单一
5、的专业背景下难以对一些专业、复杂、综合性的问题给出专业性的准确判断,这使得内部审计的高度、深度、广度大受影响.二是内部审计人员经验欠缺.大多数国有企业的内部审计內容相对单一,主要偏重于财务收入支出审计,无法满足内部审计帮助企业解决问题,推动企业价值增值的要求.(二)国有企业内部审计运行机制不顺畅内部审计职能与类型狭窄.经济的发展和企业的进步,要求内部审计在职能和类型上能够不断丰富和拓展,但在目前情况下,部分国有企业内部审计职能与类型较为狭窄,过分强调内部审计的监督职能,评价、咨询、鉴证等职能存在不同程度的弱化,发挥作用有限.在审计类型方面,国有企业内部审计也大都集中在经济领域,未向“三重一大”
6、政策执行、公司治理、风险管理、内部控制等领域进行积极拓展.这既阻碍了国收稿日期:作者简介:孔磊(),男,安徽颍上人,硕士,会计师,研究方向为财务、审计、内控与风险管理.有企业内部审计的转型发展,也增加了企业发展中可能面临和存在的风险.内部审计工作流程与质量控制不合理.国有企业特别是国有大型企业集团大多具有点多、面广、业务多元等特点,内部审计工作较为复杂和繁重.当前国有企业内部审计流程存在未能从防控风险的角度实现对内部审计流程的调整,缺乏对审计工作任务要求的有效分析,如不够重视审计计划的编制,缺乏对审计部门审批举措的有效调整,缺乏对内部审计主管人员需求的有效研究等问题.但与国际先进内部审计对比,
7、内部审计质量控制体系还不够成熟,审计行为也不够规范,影响内部审计的作用.(三)国有企业内部审计保障措施不够有力内部审计制度体系不完善.一是内部审计制度顶层设计层级不高,对国有企业刚性约束力不强.审计法 只有第 条涉及内部审计制度,明确了国家审计对内部审计的指导、监督关系,内部审计制度的约束力不强.二是制度授予内部审计处理、处罚权有限,审计建议落实整改难.审计署关于内部审计工作的规定 中内部审计只有通报批评、制止违法违规行为、提出纠正处理意见和管理建议的权限,影响内部审计权威的发挥.三是审计结果运用制度不完善间.审计署关于内部审计工作的规定 除要求被审计单位必须落实审计意见、建议外,对审计结果的
8、运用并无其他规定.内部审计机构对主管部门如何运用审计结果无权干涉,审计结果是否采用、如何采用、采用到何种程度具有较大的自由裁量空间,缺乏约束依据.审计方式方法传统落后.在审计进入信息化、智能化的今天,部分国有企业依然存在审计方式方法传功落后的问题.相比于成熟的财务信息系统,内部审计信息系统建设比较落后,应用效果也不尽如人意.方式方法的落后还会带来审计时间的延长,这又会引起被审计单位的不满和不配合,给审计人员带来巨大的压力,并且影响审计的质量和效果.二、完善国有企业内部审计管理体系的对策建议 以H集团为例(一)优化内部审计组织体系强化内部审计顶层设计.H集团公司历来高度重视内部审计工作,集团公司
9、党委成立了由党委书记、董事长任主任,总经理任副主任,班子副职任成员的审计委员会,负责审计工作的总体设计、统筹协调、整体推进和督促落实.党委书记、董事长直接分管审计工作,定期听取审计工作汇报以及审计项目报告,亲自过问审计整改和成果运用情况.H集团公司新修订的章程,进一步明确董事会对内部审计工作的指导、检查和评估职责,为充分发挥审计职能提供了坚强保证,在企业内部营造了良好的审计监督氛围.科学设置内部审计机构.H集团公司内部审计机构一直在集团公司党委、董事会直接领导下开展工作.机构改革前,H集团公司审计处与纪委(监察处)合署办公,内设综合审计室、工程投资审计室、经济责任审计室,H集团公司所属二级单位
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