风险监管下的审计质量控制问题及对策.pdf
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1、Aeronautical Finance and Accounting航空财会/2023-04工作研究 Accounting Research风险监管下的审计质量控制问题及对策张玮/金城集团有限公司摘 要 由于我国社会主义市场经济尚未形成对较高质量审计的自发需求,当前会计师事务所和注册会计师承担着较低的法律风险,导致会计师事务所对提高审计质量重视程度不足。本文以风险监管为分析视角,具体分析我国会计师事务所风险监管和审计质量控制比较薄弱的原因,并站在微观角度,考察建立基于风险监管的审计质量控制的具体措施。关键词 会计师事务所;质量控制;风险监管DOI:10.19840/ki.FA.2023.04
2、.006基于我国会计师事务所不容乐观的审计质量水平与质量控制风险监管现状,本文从风险监管的视角,考察现阶段会计师事务所审计质量控制存在的问题,并分析建立以风险监管为基础的审计质量控制保障措施。一、基于风险监管的审计质量控制存在问题及原因分析(一)会计师事务所风险监管相关制度不够完善1.风险监管相关制度框架不健全制度框架不健全主要体现在以下方面:一是会计师事务所从审计业务承接、审计计划制定、审计业务实施到审计报告检查及归档整个过程,尚未形成一个有效的事前、事中和事后的“循环”质量控制制度体系,导致会计师事务所实施审计的每一个环节都有可能出现风险爆发点;二是在注册会计师审计的整个执业过程中,由于人
3、员分配不均衡、审计工作安排不合理以及审计人员与被审计单位的沟通不够等不确定因素增加所导致的审计质量低下;三是会计师事务所内部尚缺乏健全的内部控制体系,还没有形成对风险识别、评估和应对的合理、有效系统,尤其是风险防范阶段,作为质量控制重要手段的三级复核制度还存在执行不到位的现象。2.风险监管相关的内部质量控制有待完善目前,会计师事务所受利益的驱动,缺乏对会计师事务所内部制度建设的重视,内部质量控制状况令人堪忧1。(1)对相关法律法规和审计准则的遵守不够会计师事务所作为市场经济中的一部分,有着追求利益最大化的企业目标。会计师事务所可能存在以牺牲审计质量水平为代价,过度追求规模和利润,在一定程度上忽
4、视了对相关法律法规和审计准则的遵守。(2)对风险的监管力度不足当前受资本市场发展的影响,企业为了扩大直接融资(IPO)或者债务融资,会对当期财务数据进行盈余调节。而注册会计师作为资本市场的“警察”,时刻面临着高风险的压力,其会受到审计费、利益冲突、利益勾结等情形的影响,而此时事务所内部对注册会计师执业过程的风险监管显得至关重要。我国会计师事务所固然取得了瞩目的成就,但当前频繁曝光的审计违规事件,已经达到了不容忽视的地步,而违规行为的发生与当前事务所内部的监管力度有较大关系。就内部风险监管角度而言,部分会计师事务所并未真正建立有效的内部控制体系,而且现有的内部控制更多地侧重于内部管理,忽视了从整
5、体角度进行风险监管2。一方面,国内现有事务所普遍实施特殊普通合伙制,在该制度下,部分合伙人在执业过程中存在着重大过失不会影响非过错合伙人,在保护非过错28Aeronautical Finance and Accounting航空财会/2023-04 工作研究Accounting Research风险监管下的审计质量控制问题及对策张玮/金城集团有限公司摘 要 由于我国社会主义市场经济尚未形成对较高质量审计的自发需求,当前会计师事务所和注册会计师承担着较低的法律风险,导致会计师事务所对提高审计质量重视程度不足。本文以风险监管为分析视角,具体分析我国会计师事务所风险监管和审计质量控制比较薄弱的原因,
6、并站在微观角度,考察建立基于风险监管的审计质量控制的具体措施。关键词 会计师事务所;质量控制;风险监管DOI:10.19840/ki.FA.2023.04.006基于我国会计师事务所不容乐观的审计质量水平与质量控制风险监管现状,本文从风险监管的视角,考察现阶段会计师事务所审计质量控制存在的问题,并分析建立以风险监管为基础的审计质量控制保障措施。一、基于风险监管的审计质量控制存在问题及原因分析(一)会计师事务所风险监管相关制度不够完善1.风险监管相关制度框架不健全制度框架不健全主要体现在以下方面:一是会计师事务所从审计业务承接、审计计划制定、审计业务实施到审计报告检查及归档整个过程,尚未形成一个
7、有效的事前、事中和事后的“循环”质量控制制度体系,导致会计师事务所实施审计的每一个环节都有可能出现风险爆发点;二是在注册会计师审计的整个执业过程中,由于人员分配不均衡、审计工作安排不合理以及审计人员与被审计单位的沟通不够等不确定因素增加所导致的审计质量低下;三是会计师事务所内部尚缺乏健全的内部控制体系,还没有形成对风险识别、评估和应对的合理、有效系统,尤其是风险防范阶段,作为质量控制重要手段的三级复核制度还存在执行不到位的现象。2.风险监管相关的内部质量控制有待完善目前,会计师事务所受利益的驱动,缺乏对会计师事务所内部制度建设的重视,内部质量控制状况令人堪忧1。(1)对相关法律法规和审计准则的
8、遵守不够会计师事务所作为市场经济中的一部分,有着追求利益最大化的企业目标。会计师事务所可能存在以牺牲审计质量水平为代价,过度追求规模和利润,在一定程度上忽视了对相关法律法规和审计准则的遵守。(2)对风险的监管力度不足当前受资本市场发展的影响,企业为了扩大直接融资(IPO)或者债务融资,会对当期财务数据进行盈余调节。而注册会计师作为资本市场的“警察”,时刻面临着高风险的压力,其会受到审计费、利益冲突、利益勾结等情形的影响,而此时事务所内部对注册会计师执业过程的风险监管显得至关重要。我国会计师事务所固然取得了瞩目的成就,但当前频繁曝光的审计违规事件,已经达到了不容忽视的地步,而违规行为的发生与当前
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