学校内部控制优化研究_秦杏莉.pdf
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1、Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN学校内部控制优化研究秦杏莉(北京师范大学克拉玛依附属学校,新疆克拉玛依834000)摘要:中小学作为事业单位中的重要组成部分,是负责九年义务教育工作的主体,对我国的基础教育有着重要影响。中小学的内部控制工作建设对中小学各项工作规范性产生决定性作用,只有建立完善的内部控制机制,才能保障中小学的各项管理活动有序运作。因此中小学要重视内部控制的要求,为学校的发展提供支持。关键词:中小学;内部控制;优化中图分类号:F2729文献标识码:A文章编号:16716728(2023)05013904随着信息技术的发展和社会进步,内部控制流程也在不断健全与完善。近年来,
2、国家对教育的关注度越来越高,中小学的办学规模也在不断扩大,不断引进新的教师并补充生源,财政资金的投入也在不断扩大。但是部分学校的管理体系不完善,未跟上时代发展步伐,导致内部控制体系和管理实践相脱节,因此有必要完善中小学的内部控制活动。在内部控制发展过程中,中小学要针对内部控制流程建立完善的管理机制,并借助内部控制流程为各环节管理活动提供借鉴与指导,充分发挥内部控制工作的作用。中小学作为事业单位,要严格按照行政事业单位内部控制规范 优化学校的管理机制,确保内部控制活动各环节有序开展,从而为中小学的发展提供支持。一、相关概念中小学是按照国家制定的教育发展规划,由国家财政全额拨款的公立教育机构。中小
3、学作为公益性事业单位,其目的是培养人才,从事基础教育,贯彻落实国家的相关教育方针。中小学的内部控制是保障中小学各项教育活动以及经济活动有序运行的基础,能够保障单位资产安全完整,避免舞弊问题发生的可能性,帮助中小学优化管理目标。二、中小学内部控制的问题第一,内部控制制度不完善。近年来越来越多中小学认识到内部控制的意义,并认识到只有健全内部控制机制才能防范舞弊或风险发生的可能性。但是部分中小学在内部控制机制建设过程中,没有形成一套完善的管理制度体系,部分工作中还没有具体的制度可以参考,仅能按照人员的经验开展管理,降低了管理流程的合理性。第二,人员素养存在一定问题。部分中小学不重视内部控制,主要原因
4、是内控意识不足,内控管理能力有待提升。不少中小学管理者把内部控制狭隘的界定为财务控制,也没有形成专门的内部控制工作小组,内部控制工作还主要由财务部门负责。但是财务部门在工作过程中缺乏内部工作相关知识培训,仅能完成基础的核算工作,难以参与到内部控制的流程中,给学校发展带来一定的风险。第三,内部控制活动不完善。首先,在预算管理中,当前预算一体化建设正在快速推进,但是部分学校不重视预算控制的要求,预算管理工作流程还不够完善。其次,资金的使用不够规范。部分学校在资金管理中没有建立严格的控制措施,资金管理的流程不够细致,资金审批机制也不够严格,容易导致资金管理中出现风险。再次,固定资产管理不完善。固定资
5、产在学校的资产中占比较大,但是很多中小学不重视资产的管理,资产管理活动中存在一定风险。最后,岗位流程不细致。不同中小学的规模有一定差异,管理流程中的重点有所不同,但是很多中小学的管理流程不够细致,没有针对岗位工作的重点建立完善的管控措施,给人员管理带来一定风险。931作者简介:秦杏莉(1975),女,汉族,河南商丘人。主要研究方向:内部控制、预算管理、绩效评价。Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN第四,监督机制不完善。监督机制作为中小学开展管理的重点,部分中小学在监督中没有建立明确的审计流程,没有规范监督要求,监督方案还不够科学,监督体系不够细化,给学校的发展带来一定影响。三、中小学内部
6、控制优化研究(一)优化内部控制制度首先,学校的校长要认识到自身作为学校工作的第一负责人,在内部控制中要做好带头作用。学校的校长作为内部控制的决策者,要将内部控制的履行情况纳入校长的考核指标中,从而促使学校负责人提高对内部控制制度建设的重视。其次,学校针对内部控制要建立完善的制度体系,结合新政府会计制度行政事业单位内部控制规范 深入研究,并针对制度建立合理的管理体系,以保障学校内部控制的制度流程能够符合学校实际特点,确保管控措施科学合理。(二)提高人员素养第一,成立内部控制工作小组。中小学为了有效开展内部控制工作,要将内部控制工作要求落到实处,在内部建立分工合理、管理有序的人员管理体系。中小学可
7、以建立专门的内部控制工作小组,由内部控制工作小组对内部控制工作各环节流程负责。内部控制工作小组由学校财务部牵头,校长为负责人,中层干部为主要成员,针对各项内部控制工作的流程负责,督促学校建立完善的内部控制制度,确保内部控制有序执行。在具体的工作任务方面,要结合学校的管理流程、工作要求,组织协调各项内部控制工作流程,并解决内部控制工作中的困难。在岗位管理方面,要避免部分人员身兼数职,如既负责教育工作又负责财务工作的问题。第二,中小学的校长和中层干部作为教职工的榜样,教职工的工作一般都是遵循校长或中层干部的意愿完成的,如果校长或干部对内部控制工作不了解,学校也没有通过合理的培训方式对教职工进行培训
8、,那么教职工将不重视内部控制工作要求。学校管理层要认识到内部控制要求,并将内部控制思想传递给普通的教职工,从而让教职工建立完善的内部控制意识。普通教职工是学校内部控制工作中的主体,要确保内部控制发挥应有的作用,就要加强对教职工的培训,让全体教职工通过学习相关知识和理论体系,运用专业的管理理念开展工作,从而有效改进学校管理水平。学校也要建立一套完善的人员聘用、培训、考核、晋升等方面的管理程序,确保各岗位都得到严格的约束与管理。中小学在使用人员中,要针对人员建立明确的岗位职责体系,对财务人员更要明确人员的职责和岗位要求,确保人员的权限得到严格的约束1。通过对教职工的工作流程和工作要求进行梳理,对人
9、员的工作进行培训,让人员重视自身工作中的关键环节。此外,对关键岗位要执行轮岗制度。对内部控制工作中的关键岗位,如固定资产管理、预算管理、资产管理等相关岗位人员要执行定期轮岗的方式,通过定期轮岗能够避免同一人员在同一岗位长期工作而产生的懈怠情绪。(三)完善控制活动1 强化预算控制第一,建立预算一体化的信息系统。在信息化时代下,传统的预算管理体系存在滞后性,已逐渐面临着被淘汰的局面。学校要加快对预算管理内部控制体系的建设,建立标准、统一的数据共享机制,对各项管理流程进行规范管控,确保预算的相关信息得到及时、准确的处理,并保障预算管理实现规范化、格式化。学校要认识到预算管理体系的建设并非某个环节的工
10、作,学校要应用各项信息技术推动管理流程,对预算中的预算执行、财务记账系统进行优化。在预算执行系统中各项操作能够及时同步到财务记账系统中,财务核算人员仅需要对相关数据进行核对就能够完成计算工作,从而提高计算准确性,并借助信息化的方式节约时间,确保工作流程更加高效与准确。在预算绩效评价时,根据在系统中导入的相关预算数据能够直接给出预算绩效评价的数据,学校的财务人员仅需要对相关定性指标打分,之后完成预算评价工作。通过这一方式有效提高了预算管理工作效率。同时,为了实现预算一体化建设,预算系统要和其他系统实现衔接。例如,可以将预算系统和固定资产系统进行衔接,在预算执行中购买固定资产时,将相关系统录入固定
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