与房产税相关的审计研究综述_陆天来.pdf
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1、091经济论坛与房产税相关的审计研究综述文/陆天来房产税的发展经历了很多的时期,不同的客观背景都有不同的发展,不同的关于房产税的政策也会起到不同的效果。房产税的改革与发展,与人民的生活密不可分,并且会影响到多个领域,对国家的长远健康发展、相关地区的经济水平、民生问题和人民的幸福都有着直接或是间接的影响。所以国内外相关学者对于房产税的改革与发展研究以及对于一些国内外成效良好或者非良好的房产税改革的探讨和经验的吸取都具有十分重要的意义的。本文吸取优秀的经验并结合我国的实际情况,以期为房产税发展研究提供参考。1引言我国房产税的相关政策经过理论和实践研究不断发展,取得了一定的成效,但仍有一些不足。鉴于
2、我国目前情况,如房产税相关的税种略繁杂,设置缺乏一定的科学性,想要达到预期的效果仍需要一些改善措施。在国外,已经有一套通用的方法,囊括一些例如耕地占用税、土地增值税等一系列税种,但在我国与房地产有关的纳税名目多达十几种,房产税在其中的主导性较为微弱,也无法与国际通行的方法进行衔接。再者,我国与房地产有关的税种中,很多税种都重复设置了,这样会使得纳税人的负担变得较重,这与经济市场力求的公平性也相违背,如若想要保持科学健康发展,需要一定的改进。我国经济的发展,时局的转变,现有的房产税相关政策与现在的市场经济形势已不是很适应,因此,对于房产税的调整和发展是有必要的。除了我国目前的房产税的相关状况外,
3、从房产税的影响意义角度而言,调整与改善我国的房产税也是刻不容缓,因为它关乎着地方政府财政收入,也关乎着社会公平和资源节约等。房产税的合理征收与否,影响着国家经济、民生,关乎财政收入和资源合理利用,对物价水平、人民消费能力水平也产生作用,意义重大。因此,我国需要制定出符合国情的房产税制度和房产税政策。长久以来,国内外的专家与学者对于房产税的理论研究都有了一定突破和积累,对房产税的实践研究也从未终止过。去学习和分析房产税的先进理论和实践试点中总结归纳优秀之处和不足,对发展房产税措施具有重大的意义。2文献回顾2.1国内文献综述改革开放以后,我国的经济飞速发展,不仅如此,各行业的发展水准也达到了空前的
4、进步,人民生活发生了天翻地覆的变化,我国对于房产税开始征收的各项条件都已经完备,房产税的发展在我国有着巨大的潜力和可展望的未来1。苏建军(2014)认为,如果要改革我国的房产税,首先要将收入分配的情况和合理的调控都要进行兼顾与整合2。如果开始征收房产税,长远而言对于房价的不断升高定然会有抑制的作用与效果,对于人民的消费和我国的经济健康发展一定是有用处的3。关于我国房产税的发展历程,最早可以追溯到1950年,当时称之为房地产税。1951年,城市的房地产税的暂行条例颁布。1984年,我国对工商的税制进行了改革。1986年迎来了我国房产税发展历程的关键节点,我国颁布了中华人民共和国房产税的暂行条例,
5、从此房产税的法律性能被赋予。2011年11月28日,上海和重庆作为房产税改革试点城市。2015年,政府工作报告中明确提出要针对房地产税进行立法,这标志了房地产税改革迈向了立法的道路上。2.2国外文献综述092经济论坛房地产税收的增加对于一个国家财政的情况将产生一定的消极影响,对于居民的存储状况、消费能力、投资选择都是十分不利并且是起到抑制的效果(Simon,2001)4。缺乏相应周期性的房地产税收的转移也会对市场上的相关交易量起到负面作用,对于市场价格的不稳定性产生加剧效果。如若房地产税收设置不合理或者过高,那么居民可能会采取避税甚至是逃税的想法并且付之于行动(Tiebout,2010)5。对
6、于如何设置房地产税才算是科学合理是十分艰难的,如若要获取相关的证据成本是巨大的,对于相应法律法规的制定也是任务十分艰巨。但另一方面,房产地税也有有利的一面,尤其是作用于财政,假如能够使得重财富积累成本得到提高,那就能够有效加强资源配置,改善财政的情况6。由于房地产税的税基是固定的,并且有相关的法律法规的规定,对于房产税的征收是十分稳定且可预期的,其起伏与波动情况会远远小于别的税收情况7。2.3文献评述国内的相关领域学者对于我国是否要进行全面房产税的征收并没有得到统一的观点,也并不知道能否取得预期效果,但是学者都提到,如果要执行征收或者是想要取得良好成效,那就要保证房产税的相关的政策和条件都要科
7、学完备,如相关法律法规是否健全,房地产市场是否健康等。再纵观国外的房地产税的情况,国外研究起步和实施较早,也累积了很多的可供考察的案例资料,它们对此的研究历程从最初的理论框架的构建,再到后期的利用大量的数据进行实证分析,有通过数理模型构建的方法去分析不同制度和背景之下福利效应的问题,与房地产税的互相作用和影响以及它们后续不同的走向和归宿,同时运用到专业的计量方法去进行测试与评判。由于我国和西方国家国情不尽相同,所以影响因素也许需要按照国情来进行具体的区分,我国由于地理因素和经济发展水平乃至文化因素而言,我国的资本流动水平和人口上的流动都远远低于国外的水准,因此在讨论国外的房地产税的影响因素,人
8、口流动和资本流动也是影响重大的因素之一。其次,我国人口众多,同时也存在着中心城市人多地少的情况,与西方国家特别是美国地多人少的情况不同,所以国外在探讨房地产税影响因素之时很少会考虑土地资源、房价以及房地产泡沫的影响因素,而更偏好于一些宏观并且长远的视角来进行探讨。3房产税目前存在的问题3.1房产税试点概况2011年1月28日,我国在上海和重庆两地进行了房产税改革的试点,这也是房产税的发展历程中首次有了试点的概念。我国对此高度重视,积极试验,致力于发挥房产税宏观调控的作用,以期调节地方房价,改善财政收入结构,调节社会贫富差距等8。同时,地方财政收入的结构也能够变得更合理,房价热也能被抑制。如果试
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