制造业企业全面预算管理分析_张明芬.pdf
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1、113制造业企业全面预算管理分析张明芬(青岛义和钢构材料有限公司,山东 青岛 266200)摘要:制造业企业要在激烈的市场竞争中赢得发展,就需要优化企业的管理机制,改进企业的资源配置方式。全面预算管理作为一种有效的管理工具,对制造业企业各个环节管理活动的优化有着重要的价值。在当前时代背景下,制造业企业只有改进自身的资源配置机制,提高管理水平,才能确保企业管理的各个环节有序落实。但是很多制造业企业的预算管理工作还存在一定的弊端,主要体现在预算管理的各个环节未结合企业的战略方针开展工作,也未形成严肃的管理体系。因此文章对制造业企业全面预算进行分析,论述了预算的改进对策。关键词:制造业企业;全面预算
2、管理;分析中图分类号:F406.72 文献标志码:A 文章编号:2096-0808(2023)09-0113-04DOI:10.3969/j.issn.2096-0808.2023.09.024近年来我国经济高速发展,制造业企业的市场竞争日趋激烈,制造业企业在激烈的市场竞争中要实现发展,就需要转变管理体系,对内部的管理机制进行完善。全面预算注重资源投入的效率,对当前制造业企业的预算管理也有了更高的要求,通过应用全面预算管理体系能够帮助制造业企业在激烈的市场竞争中超越竞争对手,提高管理水平。全面预算管理以企业的战略为起点,对企业的各项预算管理进行控制。企业在预算管理过程中,需要对企业的各类资源进
3、行合理分配,帮助企业提高预算管理的水平,促使企业高效利用各类资源并控制经营风险。对制造业企业全面预算管理工作进行研究,能够为制造业企业开展全面预算管理类工作提供一定参考。一、相关概念企业的全面预算管理贯穿于企业各项管理工作,是对各类资源进行统筹规划的方法。全面预算管理对企业工作的开展有着重要的促进性作用。制造业企业的全面预算管理工作更加注重对企业供、产、销环节的安排,在编制时,通过明确各个环节的工作要求,保障企业的资源达到合理配置的目标,并在预算执行的过程中针对预算指标的达成情况开展动态管理,结合预算效果开展考评,从而落实预算工作的要求。二、制造业企业全面预算管理的问题(一)预算目标存在短视效
4、应当前很多企业的预算目标仅以短期内经济效益目标为基础设置,没有分析企业长期的发展规划,预算目标存在明显的短视效应。(二)预算编制不科学预算编制作为制造业企业预算工作的起点,很多企业在预算编制时仅由财务部门结合上一年度的预算规划内容进行编制,没有对企业的销售预算、采购预算、生产预算等方面的预算明确编制要求,预算编制工作还不够科学,容易导致预算管理体系难以有序开展。(三)预算执行与调整不严肃首先,在预算执行的过程中,部分企业没有建立完善的预算执行分析机制,当预算目标存在差异时没有及时对所存在的差异进行优化,容易导致企业的预算目标无法有效达成,预算差异不断扩大。其次,在预算执行过程中,部分企业预算难
5、以继续执行就随意调整,容易导致预算流于形式。(四)预算考评不合理很多企业的预算考评工作仅以企业的财务指标为基础开展考评,在预算考评中忽略了企业的非财务指标,没有全面考评企业各方面工作的完成情况,考评指标不够合理。三、制造业企业全面预算管理的对策(一)明确预算目标1.明确企业预算管理的目的明确预算管理的目的是开展预算管理工作的前提,企收稿日期:2022-07-25作者简介:张明芬(1980),女,中级会计师,研究方向:全面预算管理。114管理方略 Management plan商业观察 2023 年 3月下第 9 卷第 9 期业只有明确预算管理的目的,才能确保预算管理的各个环节更加有据可依,防范
6、预算管理存在盲性的问题。首先,预算管理能够结合企业的战略,促使企业的管控措施更加合理,通过预算对各层级人员的工作进行规范,明确企业管理者、基层员工等各层级人员的工作职责,对各个部门的工作任务进行梳理,形成规范的工作规章制度,确保预算管理的各个环节严格按照管理要求开展。其次,通过预算管理能够对企业的经营活动进行全面监督,提高监督力度,及时发现预算工作中存在的问题,促使企业的经营管理机制更加合理。再次,通过预算体系按照预算执行的结果对员工开展考评,提高全体员工参与预算管理的积极性。2.明确预算目标设定的方案企业预算目标的设定必须要注重企业战略规划,从战略发展的视角出发进行设置。首先,企业的预算目标
7、需要具有战略导向性。企业在确定预算目标时,需要对企业的管理方向、战略规划进行分析,将各方面因素考虑在内。企业的预算目标设置需要对企业的各部门工作情况进行分析与梳理,结合战略的要求明确企业的资源配置规划,确保企业战略和预算实现衔接。其次,在编制预算时需要注重企业内外部环境变化,关注各类指标对企业预算目标的影响,分析生产、销售、利润等方面的财务指标,并且还需要分析企业的产品开发能力、市场占有率等非财务指标,通过各类指标全面分析与规划,促使企业预算工作有序执行。3.以平衡计分卡明确预算目标在设置预算目标时可以引入平衡计分卡的思路,通过平衡计分卡将战略分解为不同层级的具体管理要求,从而让企业的战略和预
8、算有序衔接。企业在分析各层面需要完成的工作之后,需要将各类工作细化为具体的管理指标,明确预算需要达成的要求。首先,财务层面要求提高企业的盈利能力和偿债能力及营运能力,可以分解为企业的营业收入、营业成本、差旅费、办公费、利润总额、折旧摊销等方面的指标。其次,客户层面是影响企业收入的关键层面,企业只有研发出市场认可的产品,才能帮助企业实现长期盈利。企业不可能全面掌握不同客户的要求,但是需要结合市场的发展方向以及客户群体的特点,兼顾企业的发展机制明确企业未来的发展规划,并在此基础上结合客户的需求提高企业的财务利润。客户层面的预算目标需要分解为新客户增长率、旧客户保持率、客户满意度等具体的指标。再次,
9、内部流程维度要求结合企业发展的指标,注重各项指标和企业内部管理的关联,兼顾企业整体的发展及各部门经营的实际情况,确保指标体系更加细致。企业内部的各个岗位都需要明确考核指标,包括客户需求满足率、沟通效率、研发投入等指标。最后,学习与成长层面要求企业提高员工素养与员工技能水平,可以分解为员工继续教育合格率、业务考试通关率等指标。4.对预算管理的目标进行分解企业需要将预算目标分解到不同的部门和项目上,通过对预算目标的层层分解,对预算管理工作进行细致的监督与控制。企业在对企业战略目标进行分析的基础上,需要进一步将战略目标分解为年度、月度目标,同时还需要将企业的目标分解到企业内部的各部门,让各部门了解自
10、身的工作规划与管理安排,从而确保全体成员参与预算工作。(二)优化预算编制1.明确全面预算编制的原则企业的全面预算在编制时,需要以企业的预算目标为导向,明确具体的预算编制要求,确保预算编制工作更具有合理性。企业在预算编制时,需要结合企业的实际发展重视预算工作的要求,在编制预算时,需要采用恰当的预算编制方法结合不同项目类型进行编制,充分采用固定算、弹性算等方法,结合不同项目的实际特点进行编制1。2.明确企业预算编制的模式在全面预算管理这一循环体系中,预算编制是预算的起点,企业要确保全员参与到预算编制过程中,才能确保预算管理体系得到全面管控。因此企业需要结合自身的管理要求,优化预算编制流程。当前大部
11、分制造业企业的预算编制模式为自上而下的方式,这样的方式可能导致基层人员不主动参与到预算管理工作中,不利于全员参与预算。为了提高基层人员对预算编制工作的积极性,企业应通过上下结合的方式开展编制。企业先通过自上而下的方式让各层级人员了解预算编制要求,并以自下而上的方式逐渐反馈预算工作的要点。在这样的编制方式下,能够实现对预算的有效汇总,以保证预算编制工作顺利执行。上下结合的管理模式能够在预算编制过程中,让企业充分听取到基层员工的工作实际,促使预算更具有可行性。首先,企业在每年十月初需要由企业的董事会分析下一年度需要承接的战略规划,并由预算管理委员会将战略规划分解为预算目标,企业预算管理办公室需要结
12、合预算目标,向各个部门传达预算编制的要求,指导各个部门开展预算编制工作。各个部门通过分析预算编制流程、编制内容等方面的指标,促使全体成员主动参与到预算编制工作中,从而确保企业的预算指标更加合理。企业的各个部门需要积极与预算管理办公室进行沟通,并在沟通的基础上分析本部门工作要求。在预算编制过程中,需要结合自身的工作经验,分析预算开展中存在的问题,并防范同样问题再次发生。115在编制完成之后,各个部门需要指出本部门分析预算中是否存在不合理之处,并针对不合理之处提出完善方法。只有企业的各个部门都主动参与到预算编制中,才能确保预算工作更加细致。例如销售部门立足企业的销售规划,结合上一年度的市场发展、销
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