国企财会、审计、廉洁协同监督机制探索与实践.pdf
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1、理财周刊MONEYWEEKLY085Aug 15/2023文/邓凯茜国企财会、审计、廉洁协同监督机制探索与实践近年来随着国内外环境的重大变化,为了提升风险防控效能,国有企业积极探索和实践财会、审计、廉洁监督协同机制。本文从财会、审计、廉洁监督职能概述入手,论述监督协同机制的意义、构建原则和方法,从实际出发提出要点。国企作为我国国民经济的重要一员,承担着推动经济增长、维护社会稳定的重要责任。然而在当今全球经济复杂多变的形势下,由于国有企业规模庞大、业务复杂、资金与资源集中配置,财务监督、审督内容、监督方式等方面有所不同,但都是维护国有企业财经秩序和国有资产的重要手段。这三种监督方式在实践中相互补
2、充、相互协调,形成了一个有机的监督体系。财会监督和审计监督通常是通过财会数据和审计报告进行监督,而廉洁监督更注重对人的行为和品德方面的监督。在实际工作中,这三种监督方式不论是目标、主客体,还是职能、内容、方式方法,均相互交织、相互促进,起到了相互支持、相互补充的作用,共同维护国家的政治、经济和社会稳定。协同监督机制的重要意义符合全面风险管理要求根据中央企业全面风险管理指引的重点要求,财会、审计、廉洁协同监督机制,一是始终能够及时、高效识别和控制风险,符合全面风险管理工作自查和检验的要求;二是能够独立、客观评价风险管理体系的有效性,符合全面风险管理中内部审计的职能要求;三是营造清正廉洁、遵纪守法
3、的国企经营环境,与企业风险管理文化建设要求相契合。因此,协同监督机制完全符合全面风险管理要求,对企业防风险、提效能具有重要意义。有利于实现风险全闭环管理在财会、审计、廉洁协同监督机制下,财会监督融入业务流程,能够更加快速、准确地识别财会风险事项,审计监督通过对财会风险的诱因进行分析,识别可能存在的业务风险;财会、审计监督分别对相关风险进行评估,并测试现有风险控制措施的有效性。如存在控制失效的情况,一方面由财会、审计监督人员提出优化建议并整改优化,另一方面评估背后存在违法违规和舞弊行为的可能性,适时由廉洁监督、责任追究部门介入调查,认定计监督和廉洁监督面临着一系列挑战。因此,建立一个高效的财会、
4、审计和廉洁协同监督机制,成为防范国企风险、提升治理水平、推进经济持续稳定发展的关键之举。国企财会、审计、廉洁监督职能定位概述财会监督财会监督是指对财务会计活动进行监督管理,包括预算执行、财务收支、资产管理等,目的是确保财务管理合法、规范、透明,保护国家和社会的财产安全。党和国家将财会监督提升至全新的政治站位,明确了财会监督在监督体系的工作地位和发展方向,为财会监督提供支持。审计监督审计监督是指国企内部审计或外部审计机构,以独立视角,围绕审计目标,通过专业审计手段,对国企的财务活动、内控体系、经济责任以及其他与经营管理相关的各项活动进行鉴证,以确认财务信息的真实性和准确性,检查风险管理的有效性,
5、评价经营管理的合规性以及经营绩效质量,目的是发现和纠正财务管理方面的问题和漏洞,确保财务信息真实、准确、完整。与财务监督相比,审计监督的独立性更高,覆盖面更广。廉洁监督廉洁监督是指对公职人员的廉政建设进行监督管理,包括对公职人员的行为、财产、权力等方面监督,防止违法现象的发生,维护国家稳定和社会公正。财会监督与审计监督、廉洁监督的关系作为新时代监督体系中的三把利剑,财会监督、审计监督和廉洁监督是三种不同类型的监督方式,它们在监督对象、监理财23年8月中.indd 852023/9/14 星期四 下午 04:04:04经济纵横Economic Crisscross086Aug 15/2023相关
6、责任,并对责任人追责问责。综上,协同监督机制能够密切联系三种监督职能,有利于实现风险全闭环管理。维护国企合规高效发展财会、审计、廉洁协同监督机制首先防控的便是合规风险,三种监督均以合规为底线,各自有所侧重,共同保证国企合规经营。其次,协同监督机制以价值创造为目标,发现和纠偏国企经营管理过程中的各种低效率、高浪费等问题,促进国企运营效率的提升。最后,协同监督既能够从源头防控战略制定风险,又能跟踪战略执行过程,及时提示相关风险,确保战略规划科学、执行高效。总之,协同监督机制可以充分维护国企的合规高效发展。协同监督机制构建原则责任主体原则责任主体原则是指在财会、审计、廉洁协同监督机制中,应分别明确财
7、会监督、审计监督和廉洁监督责任主体的职责权限范围,避免职能交叉或监督空白。在实践中要根据风险类别、事项、影响程度等因素,结合具体主体的监督职能,清晰划分各自权限,保证监督职能有效衔接,为协同机制作用的实现奠定基础。风险导向原则风险导向原则是指财会、审计、廉洁协同监督机制应当以风险为导向,划定监督重点,分配监督资源,实施监督手段。国企在经营管理过程中面临的风险环境十分复杂,风险构成既有单一风险也有系统性风险,风险性质既有机会风险又有纯粹风险,风险影响程度包含重大/重要/一般/轻微等。因此,在协同监督机制中,各职能主体必须有明确的风险监督目标和范围,按照风险构成、性质、影响程度等维度对风险进行划分
8、、排序,针对性地制定监督策略,保证协同监督机制高效运行。成本效益原则成本效益原则是指财会、审计、廉洁协同监督机制应在保证监督有效实施的前提下,积极优化、降低监督成本。监督本身也是企业的管理活动之一,与其他管理活动一样都需要企业提供相应的资源保障,如果监督的成本超过相关风险事项导致的企业损失,便失去了监督的意义。所以,国企在构建协同监督机制时应当站在企业整体的角度考量,设计科学合理的监的职责权限,包括风险识别、评估范围、控制措施评价及优化、缺陷整改跟踪等。搭建协同工作流程财会、审计、廉洁协同监督机制的工作流程是将三种监督职能融合的重要基础。协同工作流程应当围绕“目标设定风险辨别风险应对改进优化”
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